Przedsiębiorco, zbliża się termin zmiany formy opodatkowania firmy w 2024 roku!

Obraz autorstwa Freepik

Przypomnijmy

Przed rozpoczęciem działalności gospodarczej podatnik powinien wskazać formę opodatkowania swojej firmy. Jeżeli nie złoży oświadczenia o wyborze formy opodatkowania, wówczas na podstawie art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) jej dochody zostaną opodatkowane na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. Podatnik może jednak zmienić dotychczasową formę opodatkowania. Musi tylko tego dokonać w ustawowym terminie.

Jaki termin obowiązuje przy zmianie dotychczasowej formy opodatkowania firmy?

Zgodnie z art. 9a ust. 2 ustawy o PIT:

„Podatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzonego na piśmie oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego”.

Stosownie do art. 9a ust. 2b ustawy o PIT dokonany wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 2 zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania.

Istotne!

Podatnicy PIT, którzy prowadzą już działalność gospodarczą i w 2024 r. nie planują zmiany dotychczasowych zasad opodatkowania jej dochodów nie muszą podejmować żadnych działań w tym kierunku. W tym przypadku obowiązywać ich będą zasady opodatkowania stosowane w roku poprzednim.

Jakie formy opodatkowania mogą wybrać?

Przedsiębiorcy – osoby fizyczne, którzy chcą w roku 2024 zmienić opodatkowanie firmy mają do wyboru:

• zasady ogólne (skala podatkowa) lub
• podatek liniowy albo
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Opodatkowanie według skali podatkowej

Opodatkowanie według progresywnej skali podatkowej 12 lub 32% tj. w zależności od wysokości uzyskanego dochodu jest dostępne dla każdego przedsiębiorcy –  osoby fizycznej. Rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej nie ma w tym przypadku żadnego znaczenia.

Rozliczenie na zasadach ogólnych polega na opodatkowaniu dochodu, czyli różnicy pomiędzy uzyskanymi przychodami ze źródeł przychodów i kosztami ich uzyskania [1]. Koszty te musza być związane z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz zgodnie z przepisami muszą być poniesione w celu uzyskania przychodu, zachowania lub zabezpieczenia  źródła przychodu. Przykładowo kosztem uzyskania przychodu będzie koszt wynajmu lokalu w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, koszt usług księgowych, zakup sprzętu komputerowego w firmie, opłacenie czynszu i mediów, koszty użytkowania samochodu w firmie.

Sprawdź także: Wydatki na CSR jako koszty uzyskania przychodów

Powyższą formę opodatkowania może wybrać przedsiębiorca prowadzący jednoosobową firmę oraz wspólnik spółki cywilnej, spółki jawnej osób fizycznych, wspólnik spółki partnerskiej z dochodami do 120.000 zł rocznie. Zapłacą wtedy podatek według stawki 12%. Dochód powyżej ww. kwoty opodatkowany jest już podatkiem wg stawki 32%.

Przy rozliczeniu podatku na  zasadach ogólnych podatnik może dodatkowo skorzystać m.in. z odliczenia od dochodu zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne, ze wspólnego  rozliczenie zeznania rocznego z małżonkiem, z ulgi  prorodzinnej, ulgi termomodernizacyjnej (Nowe objaśnienia podatkowe w sprawie zastosowania ulgi termomodernizacyjnej w PIT – co zawierają), ulgi na zabytki (Ulga na „pałacyk” na czym polega?), a także z ulg wdrażających innowacje :

• ulgi B+R (Ulga podatkowa na badania i rozwój (ulga B+R) – najważniejsze informacje)

• ulgi IP BOX  (IP BOX (Innovation Box) – najważniejsze informacje)

• ulgi na robotyzację (Ulga na robotyzację – co nie jest robotem przemysłowym)

Zobacz nasz e- book

Ulga badawczo-rozwojowa – koszty kwalifikowane – interpretacje podatkowe

Więcej informacji: Skala podatkowa

Opodatkowanie podatkiem liniowym

Podatek liniowy jest dostępny dla każdego rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. Mogą go wybrać podatnicy prowadzący własną firmę oraz osoby fizyczne – wspólnicy spółek cywilnej, jawnej i partnerskiej.

Sprawdź:

Spółka cywilna. Praktyczny poradnik

Dochody przedsiębiorcy są wtedy opodatkowane 19% stawką podatku, niezależnie od ich wysokości [2]. Opodatkowaniu będzie podlegać dochód osiągnięty w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Przy jego ustalaniu należy uwzględnić :

• koszty uzyskania przychodu poniesione w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
• stratę z działalności gospodarczej.

W przypadku wyboru opodatkowania według stawki liniowej podatnik nie może:

• rozliczać się wspólnie z małżonkiem,
• rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
• skorzystać z ulgi na dziecko.

Może natomiast  odliczyć od dochodu ponoszone składki na ubezpieczenie społeczne.

Zobacz:  Podatek liniowy

Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Podstawę opodatkowania ryczałtem stanowi osiągnięty przez przedsiębiorcę przychód, po uwzględnieniu przysługujących odliczeń, ale bez pomniejszenia o koszty uzyskania przychodu.

W świetle art. 6 ust. 1 ustawy o ryczałcie z tej formy opodatkowania mogą skorzystać:

• osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej,
• przedsiębiorstwa w spadku

Od 25 listopada 2018 r. nowa instytucja – zarząd sukcesyjny,

• spółki cywilne osób fizycznych,
• spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku,
• spółki jawne osób fizycznych.

Tak będzie wtedy, gdy ich przychody uzyskane z pozarolniczej działalności gospodarczej za rok 2023 nie przekroczą równowartości 2.000.000 euro, tj. kwoty 9.218.200 zł. [4].

Ryczałt może być opłacany dla przedsiębiorców, którzy nie ponoszą wysokich wydatków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wysokość stawki podatku zależy od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. Z art. 12 ust. 1 ustawy o ryczałcie wynika, że stawki w ryczałcie kształtują się na poziomie od 2% do 17%.

Wspólnicy spółki jawnej osób fizycznych (analogicznie wspólnicy spółki cywilnej osób fizycznych) nie mogą wysłać wspólnego oświadczenia o wyborze ryczałtu ewidencjonowanego jako formy opodatkowania przychodów ze spółki. Każdy z nich musi złożyć odrębne oświadczenie do właściwego dla siebie organu podatkowego (art. 9 ust. 2 ustawy o ryczałcie).

Zobacz nasz e- book

Spółka jawna. Praktyczny poradnik

Ważne!

Z ryczałtu m.in. nie mogą korzystać osoby, które:

• osiągają w całości bądź części przychody z prowadzenia apteki,
• osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
• z działalności wykonywanej samodzielnie przeszły na działalność wykonywaną w formie spółki z małżonkiem,
• z działalności wykonywanej w formie spółki małżonków przeszły na działalność wykonywaną przez jednego lub każdego z małżonków (art. 8 ust. 1 ustawy o ryczałcie).

Więcej informacji: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

W jaki sposób należy zgłosić zmianę formy opodatkowania w 2024 roku?

Oświadczenie o zmianie formy opodatkowania (np. ze skali podatkowej na podatek liniowy lub ryczałt (przy spełnieniu warunków ustawowych) albo odwrotnie przedsiębiorca może złożyć bezpośrednio w ”swoim” urzędzie skarbowym, lub za pośrednictwem CEIDG poprzez aktualizację formularza  CEIDG-1.

Sprawdź: Zmień dane firmy w CEIDG

Decyzję o zmianie dotychczasowej formy opodatkowania przedsiębiorca może skonsultować z doradcą podatkowym. Kancelaria Radcy Prawnego Małgorzaty Gach z Krakowa pomoże w wyborze najkorzystniejszej formy opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej.

Podstawa prawna:

• Art. 9a ust. 1- 2b,  art. 27 ust. 1 , art. 30c ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647)
• Art. 4 ust. 2 , art. 6 ust. 1, art. 8 ust. 1,  art. 9 ust. 1 i ust. 2 , art. 12 ust. 1  Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z  2022 r. poz. 2540) .

Objaśnienie:

[1] Regulację prawną dotycząca opodatkowania wg skali podatkowej zawiera art. 27 ust. 1 ustawy o PIT.

[2] Opodatkowanie podatkiem liniowym reguluje art. 30c ustawy o PIT.

[3] Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zawiera art.6 ust. 1 ustawy o ryczałcie.

[4] Stosownie do art. 4 ust. 2 ustawy o ryczałcie równowartość 2.000.000 euro jest przeliczana na polską walutę według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. W dniu 2 października 2023 r. średni kurs euro wynosił 4,6091 zł. Podaje to Tabela nr 190/A/NBP/2023 z dnia 2023-10-02 Narodowego Banku Polskiego (dostęp w dniu 11 lutego 2024 r.).

Stan prawny na dzień 14 lutego 2024 roku

Małgorzata Gach, Wanda Książek