Nowy Ład: Projektowane zmiany w uldze badawczo-rozwojowej (3)

Zobacz:

• Nowy Ład:  Sejm przyjął nowelizację PIT, CIT i innych ustaw – czas na Senat

Przypomnijmy …

W dwóch poprzednich artykułach: Nowy Ład: Projektowane zmiany w uldze badawczo-rozwojowej (1) i Nowy Ład: Projektowane zmiany w uldze badawczo-rozwojowej (2) zostały przedstawione proponowane zmiany w obu ustawach podatkowych dotyczące ulgi innowacyjnej dla firm w zakresie ulgi B+R w ramach Nowego Ładu.

Były to:

• projektowany art. 26e ust. 7 ustawy o PIT oraz art. 18d ust. 7 ustawy o CIT,
• projektowany art. 26e ust. 8 ustawy o PIT i art. 18d ust. 8 ustawy o CIT,
• projektowany art. art. 30ca ust. 9a ustawy o PIT i 24d ust. 9a ustawy o CIT.

Istotne!

Na temat ulgi B+R powstał E-book: „Ulga badawczo-rozwojowa – koszty kwalifikowane – interpretacje podatkowe”. Jeśli chcecie dowiedzieć się czegoś więcej o e-booku lub zajrzeć do jego spisu treści, wystarczy kliknąć w baner poniżej.

Ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników – dla kogo?

W zakresie ulgi podatkowej na badania i rozwój pozostała jeszcze ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników. Jest ona adresowana do przedsiębiorców – podatników PIT i CIT, którzy w swoich firmach prowadzą działalność B+R oraz zatrudniają osoby fizyczne na stanowiskach badawczo- rozwojowych, np. pracowników naukowych, kadrę inżynieryjno – techniczną. Jej przyszła regulacja prawna znajduje się w art. 26eb ustawy o PIT oraz w art. 18db ustawy o CIT.

Którzy przedsiębiorcy będą mogli w przyszłości skorzystać z niniejszej ulgi innowacyjnej?

W świetle proponowanego zapisu w dodanym art. 26eb ust. 1 ustawy o PIT będą to podatnicy, którzy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej ponieśli za rok podatkowy stratę lub osiągnęli „dochód niższy od kwoty przysługującego w roku podatkowym odliczenia na podstawie art. 26e (…)” tj. odliczeń z tytułu kosztów kwalifikowanych poniesionych na działalność badawczo-rozwojową.

Mogą oni wtedy  „pomniejszyć kwotę podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku dochodowego (…)”.

Tak będzie w przypadku zatrudnienia osób fizycznych w ramach:

1) stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy  oraz  wypłacanego  przez  podatnika  zasiłku  pieniężnego  z  ubezpieczenia społecznego;

2) wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło;

3) praw autorskich (projektowany art. 26eb ust. 2 ustawy o PIT).

Jacy to mają być pracownicy?  

Planowany art. 26eb ust. 3 ustawy o PIT stanowi:

Przez osoby fizyczne, (…) rozumie się osoby fizyczne bezpośrednio zaangażowane w działalność badawczo-rozwojową, których czas:

1) pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostający w ogólnym czasie pracy w danym miesiącu wynosi co najmniej 50 % lub 

Advertisement

2) przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu, pozostający w całości czasu przeznaczonego na wykonanie tej usługi wynosi co najmniej 50%.

Podsumujmy…

„Wytworzenie własności intelektualnej (np. patentów czy wdrożenie innowacji) wymaga zatrudnienia strategicznych pracowników o wybranych wysokich kompetencjach. W ramach nowej ulgi ich wynagrodzenia będą szczególną kategorią wydatków kwalifikowanych” – podkreśla Ministerstwo Finansów [1] .

Ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników ułatwiłaby przedsiębiorcom zatrudnianie u siebie najlepszych specjalistów i proponowanie im satysfakcjonującego wynagrodzenia i zapewnienie lepszych warunków pracy. W ten sposób można będzie ich zatrzymać w Polsce.

Źródło:

• Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

Objaśnienie:

[1] Ministerstwo Finansów, Ulga na wsparcie innowacyjnych pracowników – Polski Ład, (dostęp w dniu 14 października 2021 r.),

Małgorzata Gach

Wanda Książek