Kiedy przedsiębiorca może zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej w ciągu roku podatkowego?

Image by fabrikasimf on Freepik

Zobaczmy przepisy

W przypadku, gdy podatnik chce zmienić dotychczasowy sposób opodatkowania wówczas ma obowiązek złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzonego na piśmie oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego (art. 9a ust. 2 w zw. z art. 30c ust. 1 ustawy o PIT). Generalnie zatem, jeśli podatnik prowadzący działalność gospodarczą chce zmienić formę opodatkowania właściwe oświadczenia powinno zostać złożone do dnia 20 lutego kolejnego roku kalendarzowego.

Zmianę opodatkowania można  również zgłosić w CEIDG  poprzez aktualizację wniosku  CEIDG-1  [1]. Jeżeli podatnik nie  złoży zgłoszenia w terminie ustawowym, wówczas w dalszym ciągu jest opodatkowany w dotychczasowej  formie.

Ważne!

Przedsiębiorca może zmienić formę opodatkowania tylko raz w danym roku podatkowym.

Czy istnieje  jakieś inne wyjście z tej sytuacji ?

Jeżeli przedsiębiorca chce zmniejszyć swoje obciążenia podatkowe lub wybrać taką formę opodatkowania, która będzie dla niego korzystniejsza, może w ciągu roku zlikwidować prowadzoną aktualnie działalność gospodarczą.

W tym celu należy złożyć wniosek o wykreślenie z CEIDG oraz dopełnić pozostałych  formalności: dokonać spisu z natury (remanent likwidacyjny) oraz zgłosić ten fakt do właściwego miejscowo Urzędu Skarbowego oraz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych .

Po założeniu nowej działalności gospodarczej np. w tym samym roku podatkowym podatnik wybiera korzystną dla niego formę opodatkowania.

Zobacz:

Interpretację indywidualną  Dyrektora KIS  z dnia  28 czerwca 2023 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.380.2023.2.KP)

Sprawdź:

• Jak zakończyć jednoosobową działalność gospodarczą
• Likwidacja jednoosobowej działalności gospodarczej a rozwiązanie umowy najmu i umów o prace

Likwidacja dotychczasowej działalności gospodarczej i ponowne jej otwarcie w tym samym roku podatkowym – jaka forma opodatkowania

Zgodnie z utrwalonym kierunkiem interpretacyjnym:

1. „Wyboru formy opodatkowania co do zasady dokonuje się na dany rok podatkowy. Jednak jeśli w ciągu roku podatnik skutecznie zlikwiduje pozarolniczą działalność gospodarczą i dopełni wszystkich związanych z tym, nałożonych przepisami prawa obowiązków, a następnie w tym samym roku podatkowym ponownie rozpocznie (po uzyskaniu wpisu do ewidencji) prowadzenie działalności gospodarczej, to również na gruncie omawianej ustawy zyska status podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku” – tak interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 19 lipca 2018 r. (sygn. 0114-KDIP3-1.4011.305.2018.1.IF).

2. „Co do zasady, skoro podatnik zawiadomił wcześniej organ podatkowy o likwidacji prowadzonej działalności gospodarczej (…), to gdy rozpocznie on ponownie działalność, nie ma podstaw aby odmówić mu statusu podatnika rozpoczynającego na nowo prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego.

W związku z rozpoczęciem działalności gospodarczej, podatnik powinien dokonać wyboru formy opodatkowania (…). W przypadku zaś niezłożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania, jego dochody z działalności gospodarczej opodatkowane są na zasadach ogólnych, a więc wg określonej w art. 27 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, skali podatkowej” – tak interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia  20 czerwca 2025 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.325.2025.2.MGR).

Zobacz także: CEIDG dla przedsiębiorców

Podstawa prawna:

• Art. 9a  ust.1- 2, ust. 2b – 2c  27 ust. 1, art. 30 ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163).
• Art. 9 ust. 1- 1a, ust. 1c  Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U.2025.843).

Objaśnienie

[1]  Stosownie do art. 9a ust. 2c ustawy o PIT oraz art. 9 ust. 1c ustawy o ryczałcie oświadczenie o wyborze opodatkowania podatnik może złożyć na podstawie przepisów Ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy ( t. j. Dz.U. z 2022 poz. 541).

Stan prawny na dzień  21 sierpnia 2025 roku

Małgorzata Gach, Wanda Książek