Będzie wyższy limit podmiotowego zwolnienia z VAT. Jest już ustawa!

Zdjęcie z Freepik

Zobaczmy dotychczasową regulację prawną

W obowiązującym stanie prawnym na mocy art. 113 ust. 1 ustawy o VAT z podmiotowego zwolnienia z VAT korzystają przedsiębiorcy, którzy posiadają siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju oraz wartość dokonywanej przez nich sprzedaży z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200.000 zł.  W przypadku  podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego powyższy limit zwolnienia wyliczany jest w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej (art. 113 ust. 9 ustawy o VAT).

Piśmiennictwo wyjaśnia:

„Zwolnienie określone w art. 113 dotyczy sprzedaży u wszystkich podatników podatku od towarów i usług, z wyjątkiem tych, którzy są wymienieni w ust. 13 komentowanego artykułu. Zwolnienie to przysługuje z mocy prawa . Podatnik korzystający ze zwolnienia sprzedaży od podatku nadal pozostaje podatnikiem w rozumieniu art. 15 VATU” [1].

Sprawdź: Kto musi płacić VAT

Nowy limit  zwolnienia  z VAT – jaka kwota

Od 1 stycznia 2026 r. ustawa nowelizująca  VAT  podwyższa dotychczasowy limit zwolnienia z VAT z 200.000 zł do kwoty 240.000 zł.

Powyższa nowelizacja obejmie :

• podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których wartość sprzedaży w 2025 r. była wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczyła 240 000 zł (art. 2 ust. 1 ustawy nowelizującej),
• podatników  mających siedzibę działalności gospodarczej w państwach członkowskich Unii Europejskiej , którzy spełniają warunki podane w  art. 113a  ustawy o VAT (art. 2 ust. 3 ustawy nowelizującej).

Zasada proporcjonalności

Podatnicy, którzy rozpoczęli w ciągu roku podatkowego 2025 prowadzenie działalności gospodarczej na terytorium Polski w dalszym ciągu będą mogli stosować zasadę proporcjonalności. Stosownie do art. 2 ust. 2 ustawy nowelizującej VAT „Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, którzy rozpoczęli w 2025 r. wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy zmienianej w art. 1, u których wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 200 000 zł i nie przekroczyła 240 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą”, czyli od 1 stycznia 2026 r.

Którzy przedsiębiorcy nie mogą skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT

Nie każdy mały przedsiębiorca może skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT. W art. 113 ust. 13 ustawy o VAT prawodawca wyłącza niektóre czynności z możliwości stosowania zwolnienia podmiotowego. Należą do nich m.in. podatnicy, którzy:

• dokonują dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy o VAT,
• hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),motocykli (ex 45.4),
• świadczą usługi: prawnicze, w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, jubilerskie.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r. poz. 896).

Objaśnienie:

[1] Modzelewski W., Komentarz do ustawy o podatku od towarów i usług, Wyd. 28, 2025 [w:] Komentarz do art. 113 ust. 1 ustawy.

Małgorzata Gach, Wanda Książek