W Senacie jest już ustawa nowelizująca CIT

Nowelizacja wprowadza zmiany m.in. w: ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa CIT), ustawie o podatku od spadków i darowizn, ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, Ordynacji podatkowej, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ustawy o podatku od towarów i usług. Poznajmy najważniejsze zmiany w ustawie CIT.

Jakie najistotniejsze zmiany ustawa nowelizująca wprowadza w podatku CIT?

W obszarze podatku dochodowego od osób prawnych ustawa nowelizująca wprowadza:

1. modyfikację i odroczenie wejścia w życie przepisów o minimalnym podatku dochodowym (zawieszenie na lata 2022-2023),

2. uchylenie przepisów o tzw. „ukrytej dywidendzie”,

3. zmianę przepisów dotyczących obowiązku dokumentacyjnego w zakresie tzw. pośrednich transakcji rajowych,

4. zmianę przepisów dotyczących polskiej spółki holdingowej (PSH),

5. uelastycznienie konstrukcji oświadczenia wyłączającego obowiązek stosowania mechanizmu pay & refund,

6. zmianę przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od przerzuconych dochodów,

7. złagodzenie przepisów dotyczących rozliczaniu kosztów finansowania dłużnego w kosztach podatkowych,

8. likwidację obowiązku składania załącznika przy korzystaniu z „ulgi na złe długi”,

9. poprawę regulacji dotyczących przepisów o opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT),

10. zmianę przepisu dotyczącego terminu opłacania składek z tytułu przychodów ze stosunku pracy i zrównanych, w części finansowanej przez płatnika, składek na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych .

Powyższe wynika z Komunikatu Ministerstwa Finansów z dnia 15 września 2022 r.

Modyfikacja i odroczenie stosowania przepisów o minimalnym podatku dochodowym

Minimalny podatek dochodowy uregulowany został w art. 24ca ustawy CIT. Wynosi on 10% podstawy opodatkowania i odnosi się do spółek i grup kapitałowych mających siedzibę lub zarząd w Polsce, które w roku podatkowym:

„1) poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo

2) osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, (…) w wysokości nie większej niż 1%.”.

Zmiany aktualizujące polegają m.in. na:

1. Podwyższeniu do 2% wskaźnika rentowności i zmianie sposobu jego wyliczania poprzez wyłączenie:

a) z kosztów uzyskania przychodów opłat z tytułu umowy leasingu,

b) z przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów wartości należności handlowych zbywanych na rzecz podmiotów z branży faktoringowej,

c) z kosztów uzyskania przychodów określonej wartości kosztów z tytułu wynagrodzeń i składek na ubezpieczenie społeczne oraz wpłat do PPK,

d) z kosztów uzyskania przychodów wzrostu wartości energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego w odstępach rocznych, czy o wartości podatku akcyzowego (przy uwzględnieniu także obrotu wyrobami akcyzowymi), podatku od sprzedaży detalicznej, podatku od gier, opłaty paliwowej, opłaty emisyjnej.

2. Zmianie dotychczasowego wskaźnika przychodów na potrzeby ustalania podstawy opodatkowania z jednoczesnym wprowadzeniem alternatywnej podstawy opodatkowania – wg wyboru podatnika, tj.:

a) podstawa opodatkowania to 1,5% przychodów + koszty pasywne tj. finansowanie dłużne i usługi niematerialne (stawka podatku 10%) albo

b) podstawa opodatkowania to 3% przychodów (stawka podatku 10%).

3. Z minimalnego CIT zostaną wyłączeni m.in. podatnicy CIT, których roczne przychody nie przekraczają 2.000.000 euro (tj. tzw. mali podatnicy), spółki komunalne, (-), podatnicy, których rentowność w 1 z 3 ostatnich lat podatkowych była powyżej wskaźnika 2%, podatnicy postawieni w stan upadłości, likwidacji lub objęci postępowaniem restrukturyzacyjnym.

Uchwalone jest „zwolnienie z minimalnego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 24ca ustawy CIT w okresie 2 lat (art. 38hb ustawy CIT)” t.j. od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 31 grudnia 2023 r. [1].

Uchylenie przepisów o tzw. „ukrytej dywidendzie”

Przepisy o tzw. „ukrytej dywidendzie” (art. 16 ust. 1 pkt 15b oraz ust. 1d i 1e ustawy CIT ) miały obowiązywać od 1 stycznia 2023 r..

„Regulacje w zakresie ukrytej dywidendy mogłyby znacznie utrudnić działanie grup kapitałowych świadczących na rzecz spółek zależnych usługi wsparcia, uzależnione od rentowności tych spółek, jak również wpłynąć negatywnie na świadczenie usług licencyjnych.(…) Mając na uwadze powyższe wątpliwości i przewidywany negatywny wpływ wskazanych przepisów na działalność grup kapitałowych, jak również niepewną sytuację gospodarczą, w jakiej znalazły się wskutek wojny na Ukrainie podmioty prowadzące działalność w Polsce, zasadne jest uchylenie wskazanych przepisów (…)” – czytamy w projekcie ustawy zmieniającej [2].

Przeczytaj artykuły archiwalne:

• NOWY ŁAD- „Ukryta dywidenda” – nowe pojęcie w przepisach
• Prezydent podpisał pakiet zmian podatkowych wchodzących w skład Polskiego Ładu

Ważne!

W dniu 16 września 2022 r. ustawa nowelizująca została przekazana do Senatu. Posiedzenie Senatu rozpocznie się w dniu 5 października 2022 roku.

Źródło:

1. Sejm RP, Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw
2. Ministerstwo Finansów, Sejm przyjął kolejne korzystne rozwiązania dla podatników

Objaśnienie: [1] , [2] Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, (dostęp w dniu 29 września 2022 r.)

Małgorzata Gach

Wanda Książek