Ulga na internet – kto może z niej skorzystać i jak ją rozliczyć w PIT

Obraz autorstwa yanalya na Freepik

W praktyce problemy pojawiają się szczególnie wtedy, gdy podatnik korzysta z internetu zarówno prywatnie, jak i w działalności gospodarczej, rozlicza się ryczałtem albo chce odliczyć wydatki wspólnie z małżonkiem. Często błędnie zakłada się również, że wystarczy sama faktura lub że z ulgi można korzystać przez dowolną liczbę lat.

W artykule wyjaśniamy:

• kto może skorzystać z ulgi na internet,
• jakie wydatki podlegają odliczeniu,
• jak działa limit 760 zł,
• dlaczego ulgę można rozliczać tylko przez dwa kolejne lata,
• jakie dokumenty trzeba zachować,
• jak prawidłowo wykazać ulgę w PIT/O i zeznaniu rocznym.

Kto może skorzystać z ulgi na internet

Z ulgi mogą korzystać wyłącznie podatnicy PIT, którzy:

• ponoszą wydatki na korzystanie z internetu,
• posiadają dokument potwierdzający poniesienie wydatku,
• wcześniej nie korzystali z tej ulgi dłużej niż przez dwa następujące po sobie lata podatkowe [2]

Ulga przysługuje niezależnie od tego, czy internet jest używany w miejscu zamieszkania, czy np. w telefonie komórkowym lub modemie mobilnym. Istotne jest tylko to, aby z dokumentu wynikało, że wydatek dotyczy dostępu do internetu [1]

Z preferencji mogą korzystać osoby rozliczające się:

• według skali podatkowej,
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych [1] [2]

Nie mogą natomiast korzystać z niej podatnicy rozliczający się podatkiem liniowym ani kartą podatkową, ponieważ przepisy nie przewidują w tych formach opodatkowania odliczenia ulgi internetowej [1].

Jakie wydatki można odliczyć

Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki poniesione za korzystanie z internetu. Mogą to być przykładowo:

• abonament za internet stacjonarny,
• abonament za internet mobilny,
• opłaty za pakiet internetu w telefonie,
• opłaty za modem lub router, jeżeli są elementem usługi internetowej [1]

Nie można natomiast odliczyć wydatków na:

• zakup komputera,
• zakup telefonu,
• zakup samego routera,
• instalację sieci,
• usługi telewizji kablowej lub telefonii, jeżeli nie da się wyodrębnić części dotyczącej internetu [1]

Jeżeli na jednej fakturze znajdują się jednocześnie opłaty za internet i np. telefon albo telewizję, odliczyć można wyłącznie tę część, która dotyczy internetu.

Limit ulgi

Ulga na internet jest limitowana. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 760 zł rocznie na jednego podatnika [1]

Jeżeli z internetu korzystają wspólnie małżonkowie i oboje ponoszą wydatki, każde z nich może odliczyć do 760 zł, czyli łącznie nawet 1520 zł. Warunkiem jest jednak, aby każde z małżonków faktycznie poniosło wydatek i mogło to udokumentować [1]

Przykład:

Małżonkowie ponieśli w ciągu roku wydatki na internet w wysokości 1400 zł. Jeżeli faktura została wystawiona na oboje małżonków i oboje zapłacili za internet, każde z nich może odliczyć po 700 zł.

Jeżeli natomiast wydatki wyniosły 2000 zł, każde z małżonków może odliczyć maksymalnie po 760 zł, czyli łącznie 1520 zł.

Tylko przez dwa kolejne lata

Najważniejszym ograniczeniem jest to, że ulga przysługuje tylko przez dwa następujące po sobie lata podatkowe.

Jeżeli podatnik po raz pierwszy skorzystał z ulgi np. w zeznaniu za 2024 r., może ją jeszcze rozliczyć za 2025 r. Po tym czasie traci prawo do dalszego odliczania, nawet jeśli nadal ponosi wydatki na internet [2]

Nie można też „zachować” drugiego roku na później.

Jeżeli podatnik skorzystał z ulgi za pierwszy rok, ale nie odliczył jej w kolejnym roku, nie będzie mógł wrócić do niej np. w 2026 r. lub później [2]

Potwierdza to orzecznictwo sądów administracyjnych. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie wskazał, że podatnik, który po raz pierwszy skorzystał z ulgi w 2012 r., mógł odliczyć ją już tylko za 2013 r. Jeżeli natomiast korzystał z ulgi także wcześniej, nie miał prawa do ponownego odliczenia po 2013 r. [4]

Sąd podkreślił również, że nieskorzystanie z ulgi w drugim roku nie „przesuwa” prawa do odliczenia na lata następne. Ulga internetowa może być rozliczana wyłącznie w dwóch kolejno następujących po sobie latach podatkowych [2] [6]

Jakie dokumenty są potrzebne

Podstawą odliczenia jest dokument stwierdzający poniesienie wydatku. Najczęściej będzie to faktura wystawiona przez dostawcę internetu [3]

Z dokumentu powinny wynikać:

• dane podatnika,
• dane sprzedawcy,
• rodzaj usługi,
• kwota zapłaty [3]

Sama faktura nie zawsze wystarczy. Jeżeli nie wynika z niej, że została opłacona, warto zachować również:

• potwierdzenie przelewu,
• potwierdzenie zapłaty kartą,
• dowód wpłaty [3]

Jak rozliczyć ulgę

Ulga na internet nie jest wpisywana bezpośrednio od razu do zeznania głównego. Najpierw należy wykazać ją w załączniku PIT/O dołączanym do rocznego zeznania podatkowego [5]

W załączniku PIT/O wpisuje się:

• kwotę wydatków poniesionych na internet,
• kwotę przysługującego odliczenia,
• dane podatnika, który korzysta z ulgi [5]

Jeżeli z ulgi korzystają małżonkowie, każdy z nich wykazuje własną część wydatków. Mogą oni podzielić wydatki dowolnie, ale łączna kwota odliczenia nie może przekroczyć faktycznie poniesionych wydatków i limitu 760 zł na każdą osobę.

Po wypełnieniu PIT/O kwotę ulgi przenosi się do właściwego zeznania rocznego:

• do PIT-37 – jeżeli podatnik uzyskuje przychody np. z pracy, emerytury lub umów cywilnoprawnych,
• do PIT-36 – jeżeli podatnik samodzielnie rozlicza działalność gospodarczą według skali podatkowej albo osiąga inne dochody wymagające złożenia PIT-36,
• do PIT-28 – jeżeli podatnik rozlicza przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych [4] [5]

W każdym z tych zeznań ulgę wpisuje się w części dotyczącej odliczeń od dochodu. Wartość przenoszona z PIT/O nie może być wyższa niż 760 zł rocznie na jednego podatnika, nawet jeżeli faktycznie wydatki na internet były wyższe [1]

Przykład:

Podatnik poniósł w 2025 r. wydatki na internet w wysokości 900 zł. W załączniku PIT/O wykazuje 900 zł poniesionych wydatków, ale do odliczenia przyjmuje tylko 760 zł. Następnie tę kwotę przenosi do swojego zeznania PIT-37.

Jeżeli podatnik poniósł wydatki niższe niż limit, odlicza kwotę faktycznie poniesioną. Przykładowo, jeżeli w ciągu roku zapłacił za internet 420 zł, właśnie taką kwotę wpisuje do PIT/O i następnie do zeznania rocznego.

Czy przedsiębiorca może odliczyć internet dwa razy?

Przedsiębiorca, który wykorzystuje internet w działalności gospodarczej, powinien szczególnie uważać na sposób rozliczenia wydatku. Tego samego wydatku nie można rozliczyć podwójnie [4]

Oznacza to, że jeżeli abonament za internet został już zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej, nie można ponownie odliczyć go od dochodu w ramach ulgi internetowej [4]

Zakaz ten wynika z ogólnej zasady przewidzianej w ustawie o PIT, zgodnie z którą wydatki podlegające uldze nie mogą być jednocześnie:

• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
• odliczone od dochodu na innych zasadach,
• odliczone od przychodu przy ryczałcie,
• zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie [4]

Przykład:

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą opłaca miesięczny abonament za internet w wysokości 100 zł i zalicza go do kosztów firmy. W ciągu roku rozliczył w kosztach 1200 zł. Nie może następnie dodatkowo wykazać tych samych 1200 zł ani nawet 760 zł z tej kwoty w załączniku PIT/O.

Inaczej będzie wtedy, gdy internet jest wykorzystywany częściowo prywatnie, a częściowo w działalności gospodarczej.

W takiej sytuacji przedsiębiorca może:

• część wydatku dotyczącą działalności zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów,
• część prywatną rozliczyć w ramach ulgi internetowej.

Warunkiem jest jednak, aby dało się wyraźnie ustalić, jaka część opłaty dotyczy działalności, a jaka prywatnego korzystania z internetu.

Przykład:

Podatnik płaci za internet 120 zł miesięcznie. Ustalił, że 70 zł miesięcznie dotyczy działalności gospodarczej, a 50 zł prywatnego korzystania. Do kosztów uzyskania przychodów może więc zaliczyć 840 zł rocznie. Natomiast część prywatna, która nie została ujęta w kosztach, wynosi 600 zł rocznie i tylko tę kwotę może odliczyć w ramach ulgi internetowej.

Podobnie wygląda sytuacja podatników rozliczających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jeżeli wydatek na internet został już odliczony od przychodu na podstawie przepisów o ryczałcie, nie można drugi raz wykazać go w ramach ulgi internetowej. Wynika to z art. 26 ust. 13a ustawy o PIT, który zakazuje ponownego odliczenia wydatku już wcześniej rozliczonego na podstawie innych przepisów [4] [5]

Podsumowanie

• ulga na internet funkcjonuje wyłącznie na gruncie ustawy o PIT. Nie mogą z niej korzystać podatnicy CIT ani przedsiębiorcy rozliczający działalność podatkiem liniowym lub kartą podatkową.
• odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki faktycznie poniesione na korzystanie z internetu, np. abonament za internet domowy, mobilny albo pakiet internetu w telefonie. Nie można odliczyć zakupu komputera, telefonu czy samego routera.
• maksymalna kwota odliczenia wynosi 760 zł rocznie na jednego podatnika. Jeżeli z internetu korzystają wspólnie małżonkowie, każde z nich może odliczyć własne wydatki do limitu 760 zł.
• ulga przysługuje tylko przez dwa następujące po sobie lata podatkowe. Po wykorzystaniu dwóch lat prawo do ulgi wygasa i nie można wrócić do niej w kolejnych latach.
• aby skorzystać z ulgi, trzeba posiadać dokument potwierdzający poniesienie wydatku, np. fakturę oraz – najlepiej – potwierdzenie jej opłacenia. Z dokumentów musi wynikać, kto poniósł wydatek, komu został zapłacony i że dotyczył on usługi dostępu do internetu.

Objaśnienia

[1] art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT

[2] art. 26 ust. 6h ustawy o PIT

[3] art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o PIT

[4] art. 26 ust. 13a ustawy o PIT

[5] art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym

[6] art. 45 ust. 3c ustawy o PIT

[7] wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie z 6 lipca 2017 r., I SA/Rz 271/17

Podstawa prawna

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 z późn. zm.).

Stan prawny na 14 kwietnia 2026

Klaudia Sołtysik – aplikantka radcowska w Kancelarii Radcy Prawnego Małgorzaty Gach