Wydatki na nabycie i utrzymanie psa w kosztach firmowych – organ administracyjny wydaje interpretację zmieniającą

Zdjęcie prytwatne W. Książek

Zobaczmy przepisy

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) oraz art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od  osób prawnych (ustawa o CIT) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wyjątek stanowią koszty wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT i w art. 16 ust. 1  ustawy o CIT .

Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się według skali podatkowej lub stawki podatku liniowego mają możliwość zaliczenia wydatków poniesionych na zakup i utrzymanie psa do kosztów uzyskania przychodów.

Kiedy podatnik może odliczyć wszystkie  wydatki  na psa?

Podatnik może odliczyć w kosztach firmowych  wszystkie  wydatki poniesione na psa stróżującego , wtedy gdy pies cały czas ochrania  firmę nie zlokalizowaną w budynku mieszkalnym przedsiębiorcy . Tak będzie w   sytuacji, gdy pies/psy  ochrania  „(-) sprzęt oraz dokumentację wykorzystywaną w działalności gospodarczej (-)” , a  „(-) Biuro, w którym przechowywane są/będą dokumenty (-) jest budynkiem, w którym prowadzona jest wyłącznie Pani działalność gospodarcza” . Podatniczka  będzie  wtedy mogła „(-) zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatki na wyżywienie, opiekę weterynaryjną i akcesoria spacerowe psów, czyli smycz, obrożę, szelki i kaganiec, legowisko, miski do pożywienia”. W tym przypadku  powstaje obowiązek „(-) wykazania związku przyczynowo-skutkowego ponoszonych wydatków z prowadzoną (-) pozarolniczą działalnością gospodarczą, jak również obowiązek ich właściwego udokumentowania”. Tak organ skarbowy w interpretacji podatkowej z dnia 9 stycznia 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.716.2024.2.MC ).

Podatnik może częściowo odliczyć wydatki na psa

Zgodnie z kierunkiem interpretacyjnym, w sytuacji, gdy  pies  ochrania  firmę przedsiębiorcy znajdującą się w jego domu, wówczas nie można się zgodzić, że:

„(…) posiadanie psa stróżującego będzie związane zarówno z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak i z celami innymi niż działalność gospodarcza, osobistymi. Będzie pełnił rolę zwierzęcia domowego”.

Podatnikowi przysługuje:

„(…) prawo do odliczenia podatku naliczonego wyłącznie w takim zakresie, w jakim wydatki poniesione na utrzymanie i szkolenie psa (koszty wyżywienia, opieki weterynaryjnej w tym wymaganych szczepień i ewentualnego leczenia, specjalistycznego szkolenia z zakresu ochrony mienia, zakup niezbędnych akcesoriów: smyczy, obroży, kagańca, legowiska, misek, itp.) będą związane z czynnościami opodatkowanymi. Dlatego w pierwszej kolejności powinien (…) dokonać bezpośredniej alokacji ponoszonych wydatków na te służące działalności gospodarczej oraz na wydatki służące do celów prywatnych” – interpretacja indywidualna wydana w dniu 13 czerwca 2025 r. (sygn. 0114-KDIP1-1.4012.305.2025.3.AKA).

Tożsamy pogląd wynika z interpretacji podatkowej Dyrektora KIS z dnia 12 lutego 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.875.2024.2.MC) oraz z dnia 10 czerwca 2025 r. (sygn.0112-KDIL2-2.4011.292.2025.1.AG).

Zobacz także: Wydatek na zakup i utrzymanie psa a koszty podatkowe – wątpliwości przedsiębiorców (2) 

Informatyk nie może odliczyć wydatków na psa?

Kwestia odliczenia wydatków ponoszonych na psa stróżującego w firmie przedsiębiorcy  mieszczącej się w jego domu była ostatnio przedmiotem zmiany interpretacji indywidualnej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) [1] . Chodziło tutaj o interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 28 września 2022 r. (sygn. 0114-KDIP4-2.4012.379.2022.1.AA).

O wydanie interpretacji indywidualnej wystąpił  podatnik , który prowadzi działalność gospodarczą związaną z doradztwem w zakresie informatyki.  Biuro Wnioskodawcy znajduje się w jego domu. Tam  „(-) przechowuje ważną dokumentację związaną z prowadzeniem działalności zawierającą poufne dane klientów, za które (-) ponosi bezpośrednio odpowiedzialność finansową”.  Często  wyjeżdża do biur klientów i jego dom pozostaje bez opieki. W celu zwiększenia bezpieczeństwa podatnik zamontował monitoring, system alarmowy oraz zakupił psa rasy american staffordshire terier.

Wnioskodawca jest opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i nie ma możliwości pomniejszania uzyskanych przychodów o poniesione koszty ich uzyskania. Wie natomiast, że przy ponoszeniu określonych wydatków ma możliwość obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego [2] .

Przedsiębiorca  zapytał, czy w związku z ponoszeniem wydatków związanych z utrzymaniem psa ochraniającego jego firmę, będzie mógł na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług odliczyć VAT od wydatków na psa (faktury).

Zdaniem podatnika:

„(-)  wydatki związane z utrzymaniem psa pełniącego funkcje obronne i stróżujące są związane z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy. To oznacza, że wydatki te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a tym samym w ocenie Wnioskodawcy spełniona zostaje przesłanka z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT (-)”.

Dyrektor  KIS nie zgodził się ze stanowiskiem podatnika.

„Konieczność podjęcia wszelkich możliwych kroków prowadzących do ochrony przekazanego sprzętu oraz powierzonych przez klientów danych jest w ocenie tut. Organu przesłanką niewystarczającą, aby wydatki związane z utrzymaniem posiadanego przez Pana psa powiązać z prowadzoną działalnością gospodarczą w zakresie cyberbezpieczeństwa. (-)  Zatem nie występuje tu związek podatku naliczonego z wykonywaniem czynności opodatkowanych” – stwierdził .

Szef KAS wydał interpretację zmieniającą

W dniu 14 listopada 2025 r. niniejszą interpretację podatkową Szef KAS  zmienił z urzędu (sygn. DOP7.8101.15.2025) . Po zapoznaniu się z aktami sprawy stwierdził, że niniejsza interpretacja indywidualna  jest nieprawidłowa.

Organ administracyjny podkreślił w niej, że:

„(…) niezwykle istotny jest charakter związku występującego między zakupami, a prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni”.  Związek pośredni  zachodzi  „(-) wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania firmy (przedsiębiorstwa) – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez podatnika przychodami”.

Ponadto ocenił „(-) czy zachodzi związek przy nabyciu towarów i usług mających służyć utrzymaniu psa stróżującego z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą w zakresie cyberbezpieczeństwa”.

Ostatecznie Szef KAS stwierdził, że:

„(-) zasadnym jest przyznanie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z ponoszeniem wydatków związanych z utrzymaniem psa pełniącego funkcję psa stróżującego, w części, w której będą one miały związek z ochroną majątku w działalności gospodarczej – na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT (pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych m.in. w art. 88 ustawy o VAT).

Na Wnioskodawcy natomiast spoczywa ciężar rzetelnego ustalenia, jaka część wydatków związana jest z prowadzoną działalnością gospodarczą, a jaka część wykorzystywana jest dla potrzeb innych niż prowadzona działalność gospodarcza (do celów osobistych).

Tym samym Szef KAS uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe”.

Advertisement

Podsumujmy

Prawo podatnika do odliczenia VAT od faktur dokumentujących wydatki na utrzymanie psa stróżującego w jego firmie powinno być poprzedzone posiadaniem interpretacji indywidualnej w tym zakresie. Podatnik zawsze może powołać się na argumenty  Szefa KAS podane w powyższej interpretacji zmieniającej.

Podstawa prawna:

Art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług

Objaśnienie

[1] Zgodnie z art. 14e § 1 pkt 1 ustawy – Ordynacja podatkowa Szef Krajowej Informacji Skarbowej może, z urzędu, zmienić wydaną interpretację indywidualną, jeżeli stwierdzi jej nieprawidłowość, uwzględniając w szczególności orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

[2] Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Stan prawny na dzień 15 stycznia 2026 roku

Małgorzata Gach, Wanda Książek