Szybki zwrot VAT w 15 dni dla podatników bezgotówkowych

Obraz autorstwa Freepik

Zwrot VAT w 15 dni – czy możliwy

Przepisy przewidują jednak szczególne rozwiązanie dla przedsiębiorców prowadzących sprzedaż detaliczną i przyjmujących płatności bezgotówkowe.

Jeżeli podatnik korzysta wyłącznie z kas online, większość transakcji realizuje kartą, przelewem lub BLIK-iem i spełnia dodatkowe warunki ustawowe, może odzyskać VAT już w ciągu 15 dni [3].

Preferencyjny zwrot nie przysługuje jednak automatycznie. Ustawodawca uzależnił go od spełnienia szeregu szczegółowych wymogów dotyczących m.in. wysokości obrotu, udziału płatności bezgotówkowych, rodzaju używanych kas fiskalnych i historii rozliczeń VAT [4]. W praktyce nawet niewielkie uchybienie może spowodować, że urząd zastosuje zwykły termin zwrotu.

Kiedy urząd zwróci VAT w 15 dni?

Zasadą jest, że jeżeli w danym okresie rozliczeniowym podatek naliczony jest wyższy od należnego, podatnik może przenieść nadwyżkę na następne okresy albo wystąpić o jej zwrot na rachunek bankowy [1].

Co do zasady zwrot VAT następuje w terminie 40 dni od dnia złożenia rozliczenia [2].

Ustawa przewiduje jednak wyjątek dla podatników bezgotówkowych, którzy spełniają szczególne warunki.

W takim przypadku urząd skarbowy powinien dokonać zwrotu w terminie 15 dni:

• od dnia, w którym upłynął termin do złożenia deklaracji JPK_V7 – jeżeli podatnik złożył deklarację wykazującą zwrot albo złożył korektę jeszcze przed upływem terminu do złożenia deklaracji,
• od dnia złożenia korekty – jeżeli korekta została złożona już po terminie [3].

Choć przepisy przewidują 15-dniowy termin zwrotu VAT, nie oznacza to, że urząd skarbowy zawsze wypłaci pieniądze w tym czasie. Do preferencyjnego zwrotu odpowiednio stosuje się bowiem przepisy dotyczące standardowego zwrotu VAT, które pozwalają naczelnikowi urzędu skarbowego przedłużyć termin wypłaty, jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowej weryfikacji [8].

Kto może skorzystać z preferencyjnego zwrotu?

Z 15-dniowego zwrotu mogą skorzystać przede wszystkim przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż detaliczną na rzecz konsumentów, którzy:

• ewidencjonują sprzedaż wyłącznie przy użyciu kas online lub kas wirtualnych,
• przyjmują większość płatności bezgotówkowo,
• osiągają odpowiednio wysoki obrót,
• są czynnymi podatnikami VAT od co najmniej 12 miesięcy [4].

W praktyce preferencja ta została stworzona przede wszystkim dla sklepów, restauracji, punktów usługowych, salonów kosmetycznych, gabinetów, kawiarni, lokali gastronomicznych i innych przedsiębiorców obsługujących klientów detalicznych.

Warunek 1 – co najmniej 80% sprzedaży musi być ewidencjonowane na kasie

Przez 3 kolejne miesiące poprzedzające miesiąc, za który podatnik występuje o zwrot VAT (lub przez 1 kwartał przy rozliczeniu kwartalnym):

• co najmniej 80% całej sprzedaży brutto przedsiębiorcy musi być zaewidencjonowane przy użyciu kasy online,
• co najmniej 80% sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie musi zostać opłacone bezgotówkowo [4].

Za płatności bezgotówkowe uznaje się m.in.:

• płatności kartą,
• BLIK,
• przelew,
• płatność mobilną,
• polecenie zapłaty.

Nie ma znaczenia konkretna technologia płatności. Liczy się to, aby płatność była realizowana przy użyciu instrumentu płatniczego, a nie gotówki [5].

Przykład

Przedsiębiorca osiągnął w maju sprzedaż 100 000 zł brutto:

• 85 000 zł zostało zarejestrowane na kasie online,
• z tej kwoty 70 000 zł zostało opłacone kartą lub przelewem.

W takim przypadku udział sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie wynosi 85%, a udział płatności bezgotówkowych w tej sprzedaży – 82,35%.

Warunek jest spełniony, ale taki poziom musi zostać utrzymany również przez kolejne dwa miesiące.

Warunek 2 – sprzedaż na kasie musi wynosić minimum 40 000 zł miesięcznie

Przez 6 kolejnych miesięcy poprzedzających okres, za który podatnik występuje o zwrot, wartość sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie online musi wynosić co najmniej 40 000 zł brutto miesięcznie [6].

Nie jest to limit samej kwoty zwrotu, lecz próg minimalnej skali działalności detalicznej, który warunkuje dostęp do preferencyjnego 15-dniowego zwrotu.

Jeżeli choćby w jednym z tych miesięcy sprzedaż będzie niższa, podatnik utraci prawo do 15-dniowego zwrotu.

Przykład

Podatnik osiągnął następującą sprzedaż na kasie online:

• styczeń – 45 000 zł,
• luty – 42 000 zł,
• marzec – 39 000 zł,
• kwiecień – 50 000 zł,
• maj – 47 000 zł,
• czerwiec – 46 000 zł.

Ponieważ w marcu sprzedaż spadła poniżej 40 000 zł, szybki zwrot VAT nie przysługuje.

Warunek 3 – ograniczona wysokość nadwyżki VAT

W rozliczeniu za okres, za który podatnik występuje o zwrot:

• kwota zwrotu nie może przekraczać dwukrotności podatku należnego wynikającego ze sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie online,
• nierozliczona z poprzednich okresów nadwyżka VAT lub podatek naliczony nie mogą przekraczać 3000 zł,
• deklaracja musi zostać złożona w terminie [7].

Przykład

Jeżeli z kasy online wynika 8 000 zł podatku należnego, maksymalny szybki zwrot może wynieść 16 000 zł.

Jeżeli podatnik wykaże zwrot 20 000 zł, urząd zastosuje zwykły termin zwrotu, a nie 15 dni.

Warunek 4 – odpowiednio długi okres działalności

Podatnik musi ponadto:

• przez co najmniej 12 miesięcy przed okresem zwrotu być czynnym podatnikiem VAT,
• przez cały ten okres składać JPK_V7,
• przez co najmniej 3 miesiące posiadać rachunek znajdujący się na białej liście VAT,
• przez ostatnie 6 miesięcy używać wyłącznie kas online lub wirtualnych połączonych z Centralnym Repozytorium Kas [9].

Nie można korzystać równocześnie ze starych kas fiskalnych i kas online. Jeżeli przedsiębiorca nadal używa choć jednej kasy niespełniającej wymogu połączenia z Centralnym Repozytorium Kas, nie może otrzymać zwrotu w 15 dni [9].

Jak zaznaczyć szybki zwrot w deklaracji?

Podatnik nie składa żadnego odrębnego wniosku.

W praktyce należy:

• złożyć JPK_V7 z wykazaną kwotą zwrotu,
• wybrać w części deklaracyjnej zwrot na rachunek podatnika w terminie 15 dni,
• złożyć deklarację terminowo.

Samo zaznaczenie 15-dniowego terminu nie przesądza jeszcze o tym, że urząd faktycznie dokona zwrotu w tym terminie. Organ samodzielnie sprawdzi spełnienie warunków na podstawie danych z Centralnego Repozytorium Kas, ewidencji VAT i zasobów teleinformatycznych Szefa KAS. Nie trzeba dołączać dodatkowych zestawień ani dokumentów [10].

Jeżeli urząd stwierdzi, że którykolwiek z warunków nie został spełniony, co do zasady nie odrzuci deklaracji, lecz nie zastosuje 15-dniowego terminu zwrotu.

Czy urząd może mimo wszystko przedłużyć zwrot?

Tak. Nawet jeżeli podatnik spełnia wszystkie warunki, urząd może przedłużyć termin zwrotu VAT, jeżeli uzna, że konieczne jest przeprowadzenie czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego [8].

Najczęściej dotyczy to sytuacji, gdy:

• deklaracja budzi wątpliwości,
• występuje bardzo wysoka kwota zwrotu,
• pojawiają się rozbieżności między JPK a danymi z kasy,
• urząd chce sprawdzić faktury zakupowe.

Jak wskazał WSA we Wrocławiu w wyroku z 18 grudnia 2025 r., I SA/Wr 442/25, dla przedłużenia terminu zwrotu VAT nie jest konieczne wykazanie już na tym etapie, że zwrot jest nienależny. Wystarczy istnienie uzasadnionych wątpliwości co do rozliczeń podatnika, które wymagają dalszego sprawdzenia.

Przykład:

Jeżeli przedsiębiorca wykazuje zwrot VAT 80 000 zł, a jednocześnie znaczna część podatku naliczonego wynika z jednej dużej faktury inwestycyjnej, urząd może zażądać dodatkowych wyjaśnień lub dokumentów i wstrzymać zwrot do czasu ich sprawdzenia.

W takim przypadku urząd wydaje formalne postanowienie o przedłużeniu terminu zwrotu. Jeżeli po zakończeniu weryfikacji okaże się, że zwrot był zasadny, urząd musi wypłacić VAT wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej [2].

Podatnik nie jest jednak całkowicie pozbawiony możliwości uzyskania pieniędzy wcześniej. Ponieważ do 15-dniowego zwrotu odpowiednio stosuje się art. 87 ust. 2a–2c ustawy o VAT, podatnik może złożyć zabezpieczenie majątkowe odpowiadające kwocie żądanego zwrotu. W takim przypadku urząd powinien dokonać zwrotu mimo trwającej weryfikacji zgodnie z zasadami odpowiednio stosowanymi z art. 87 ust. 2a ustawy o VAT, a jeżeli zabezpieczenie zostanie złożone później – w terminie 14 dni od dnia jego złożenia [8].

Zabezpieczenie może mieć formę m.in.:

• gwarancji bankowej,
• gwarancji ubezpieczeniowej,
• poręczenia banku,
• weksla z poręczeniem bankowym,
• czeku potwierdzonego przez bank,
• papierów wartościowych.

Przy zwrocie do równowartości 1000 euro możliwe jest także złożenie zwykłego weksla [8].

W przypadku 15-dniowego zwrotu ustawodawca przewidział także szczególne zasady doręczania postanowienia o przedłużeniu terminu zwrotu albo decyzji odmawiającej dokonania zwrotu w terminie 15 dni oraz odrębne terminy do wniesienia środków zaskarżenia [11].

Podsumowanie

Aby urząd zwrócił VAT w terminie 15 dni, podatnik musi jednocześnie spełnić wszystkie poniższe warunki:

• przez ostatnie 3 miesiące (albo 1 kwartał przy rozliczeniu kwartalnym) co najmniej 80% sprzedaży zarejestrowanej na kasie online musi być opłacone bezgotówkowo,
• przez ostatnie 3 miesiące (albo 1 kwartał) co najmniej 80% całej sprzedaży brutto przedsiębiorcy musi być ewidencjonowane przy użyciu kas online lub kas wirtualnych,
• przez ostatnie 6 miesięcy sprzedaż detaliczna zarejestrowana na kasach online musi wynosić co najmniej 40 000 zł brutto miesięcznie,
• przez ostatnie 6 miesięcy podatnik musi używać wyłącznie kas online lub kas wirtualnych,
• przez co najmniej 12 miesięcy podatnik musi być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i terminowo składać JPK_V7,
• przez co najmniej 3 miesiące przed okresem zwrotu podatnik musi posiadać rachunek bankowy zgłoszony do wykazu podatników VAT (białej listy),
• kwota zwrotu nie może przekraczać dwukrotności podatku należnego wynikającego ze sprzedaży zarejestrowanej na kasach online,
• nierozliczona nadwyżka podatku z poprzednich okresów nie może przekraczać 3000 zł,
• deklaracja JPK_V7 z wykazanym zwrotem musi zostać złożona w terminie [4][6][7][9].

Dzięki temu urząd może zwrócić VAT już w ciągu 15 dni, bez konieczności składania dodatkowych wniosków.

Objaśnienia

[1] Art. 87 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

[2] Art. 87 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

[3] Art. 87 ust. 6d ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

[4] Art. 87 ust. 6e pkt 1 lit. a-b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

[5] Art. 87 ust. 6e pkt 1 lit. b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w zw. z art. 2 pkt 10 ustawy z 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych

[6] Art. 87 ust. 6e pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

[7] Art. 87 ust. 6e pkt 3 lit. a-c ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

[8] Art. 87 ust. 6h w zw. z art. 87 ust. 2 zdanie drugie i trzecie oraz art. 87 ust. 2a–2c i ust. 4a–4f ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

[9] Art. 87 ust. 6e pkt 4 lit. a-c ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

[10] Art. 87 ust. 6f–6i ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

[11] Art. 87 ust. 6j–6m ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.).

Stan prawny aktualny na dzień 17 kwietnia 2026 r.

Klaudia Sołtysik – aplikantka radcowska w Kancelarii Radcy Prawnego Małgorzaty Gach