Zostańmy w kontakcie

Prawo podatkowe

Wydatek na zakup i utrzymanie psa a koszty podatkowe – wątpliwości przedsiębiorców (1)

Wielu przedsiębiorców ma wątpliwości związane z zaliczeniem do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z zakupem i utrzymaniem psa na potrzeby swojej działalności gospodarczej. Jak na te sprawy zapatruje się organ skarbowy?

Opublikowany

dnia

Wydatek na zakup i utrzymanie psa

Koszty uzyskania przychodów – regulacja prawna

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) oraz art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od  osób prawnych (ustawa o CIT) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wyjątek stanowią koszty wymienione w art. 23 ust. 1  ustawy o PIT i w art. 16 ust. 1  ustawy o CIT .

Zgodnie z kierunkiem interpretacyjnym wydatek poniesiony przez podatnika może być uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli:

  • został poniesiony przez podatnika,
  • jest definitywny (rzeczywisty),
  • pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
  • poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
  • został właściwie udokumentowany,
  • nie może znajdować się w grupie wydatków, których w świetle ustaw podatkowych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów [1].

Powyższe warunki muszą zostać spełnione łącznie.

Istotne!

„Koszty uzyskania przychodów nie są kosztami uzyskania jakichkolwiek przychodów, lecz zawsze związane są z uzyskaniem przychodu z konkretnego źródła” [2]. Podatnik, który zdecyduje się na odliczenie wydatków poniesionych na zakup i utrzymanie psa musi wykazać, że są one powiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą i generują zyski.

Pies może być terapeutą w prywatnym gabinecie lekarskim

O wydanie interpretacji indywidualnej wystąpiła lekarka prowadząca prywatny gabinet lekarski. Posiada psa „(-) który ma certyfikat (…) i kwalifikuje psa do pracy z ludźmi. (-) Pies będzie pełnił rolę terapeutyczną podczas wizyt dzieci w gabinecie. Obecność psa, możliwość pogłaskania go redukuje u dziecka stres związany z wizytą, a możliwość dotknięcia go czy pogłaskania uspokaja małych pacjentów i pozwala przeprowadzić niezbędne procedury medyczne, przed którymi często występuje opór”. Wnioskodawczyni  planuje „(-) ponosić w ramach działalności gospodarczej wydatki na utrzymanie psa, takie jak: koszty wyżywienia (około 200 zł/miesięcznie), opieki weterynaryjnej (około 300 zł/wizyta), szczepionki (około 70 zł/rok), kurs (…) (dogoterapii) od około 1000 zł, preparaty na odrobaczanie, kleszcze (około 60 zł miesięcznie), wyposażenie, takie jak szelki, smycz, legowisko, miska itp. (około 600 zł rocznie), przycinanie włosów (około 600 zł rocznie)”.

W interpretacji  indywidualnej z dnia 3 sierpnia 2023 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.454.2023.1.MM) Dyrektor KIS zgodził się z podatniczką, że „(-) dogoterapia jest metodą wzmacniającą efektywność podjętych działań leczniczych, w większości przypadków obecność psa w gabinecie skutecznie wspomaga przeprowadzenie niezbędnych badań dzieci” i uznał powyższe wydatki na psa jako mające „(-) związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i będą ponoszone w celu uzyskiwania przychodów w ramach tej działalności. Wydatki te będą wykazywać związek przyczynowo–skutkowy z osiąganymi przez Panią przychodami z leczenia pacjentów”. Jednocześnie przypomniał, że Wnioskodawczyni ma obowiązek wykazania związku przyczynowo – skutkowego ponoszonych wydatków z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą, jak również obowiązek ich właściwego udokumentowania.

Pies może być modelem do szycia ubranek dla psów

Spółka planuje rozszerzyć swoją działalność o produkcję i sprzedaż ubrań oraz akcesoriów dla konkretnej rasy psów. Zamierza zatem zakupić psa  konkretnej rasy „(-) który będzie pełnił rolę modela podczas procesu produkcji oraz w celach marketingowych”. Zdaniem Wnioskodawcy „Pies jako model do szycia ubrań pozwala na dokładne dopasowanie produktów do potrzeb konkretnej rasy, co przyczyni się do wzrostu przychodów firmy poprzez poszerzenie działalności firmy”.

Organ skarbowy zgodził się z podatnikiem i w interpretacji indywidualnej wydanej w dniu 9 września 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.335.2024.2.PK) wyjaśnił, że:

„(-) wydatki na zakup i utrzymanie psa mają związek przyczynowo–skutkowy z działaniami spółki, mającymi na celu przygotowanie produktu o wysokiej jakości i dopasowaniu do konkretnej rasy oraz wypromowanie go, a przez to zwiększenie sprzedaży, czyli powiększenie Państwa przychodu.

Podsumowując, wydatki na zakup i utrzymanie psa stanowią koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, ponieważ:

    • poniesione wydatki będą pokrywane ze środków Spółki;
    • wydatki będą dokumentowane za pomocą faktur wystawianych na Spółkę;
    • wartość poniesionych wydatków w żaden sposób nie zostanie Państwu zwrócona;
    • pies będzie wykorzystywany w sposób związany z prowadzoną działalności”.

Podobnie w interpretacji indywidualnej wydanej w dniu 7 kwietnia 2022 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.31.2022.1.MM) blogerka, trenerka psów oraz behawiorystka prowadząca własną firmę będzie mogła zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki ponoszone w związku z utrzymaniem psów wykorzystywanych w jej działalności. „Wskazane we wniosku wydatki obiektywnie mogą w efekcie końcowym przełożyć się na uzyskanie dochodu” – wyjaśnił Dyrektor  KIS.

Pies może także ochraniać majątek firmy

Z opisu zdarzenia przyszłego wynika, że podatniczka w swoim domu prowadzi działalność gospodarczą polegającą „(-)  na świadczeniu usług, które wymagają przechowywania poufnych dokumentów i danych klientów, zarówno na nośnikach papierowych, jak i elektronicznych związanych bezpośrednio z zachowaniem tajemnicy zawodu psychologa oraz przepisów RODO”. Często też ze względu na charakter pracy wyjeżdża poza stałe miejsce zamieszkania. Nabyła psa „(-) z zamiarem wykorzystania go do pilnowania majątku i dokumentacji firmowej objętej przepisami RODO (-)”. Organ interpretacyjny zezwolił podatniczce „(-) zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatki związane z zakupem psa, jego utrzymaniem, opieką weterynaryjną oraz specjalistycznymi szkoleniami” – tak interpretacja indywidualna  z  dnia 4 października 2024 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.556.2024.3.WS).

Tożsamy pogląd zawiera interpretacja indywidualna z dnia 28 sierpnia 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.505.2024.2.HJ), z której wynika, że:

Advertisement

„(-) ze względu na to, że pies będzie pilnował mieszkania, w którym prowadzi Pani działalność gospodarczą – czyli będzie ochraniał majątek związany z działalnością gospodarczą, to za koszt uzyskania przychodu można uznać wydatki związane z utrzymaniem psa w związku z pełnieniem przez niego funkcji stróżujących (zapobieganie kradzieży sprzętu lub dokumentacji) – czyli wydatki związane z zabezpieczeniem źródła przychodu z działalności gospodarczej”.

W taki sam sposób wypowiedział się Dyrektor  KIS w interpretacji indywidualnej wydanej w dniu  8 listopada 2021 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.757.2021.2.ISL). Uznał w niej, że Wnioskodawca:

„(-) będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatki związane z zakupem, utrzymaniem i wyszkoleniem psa, który będzie pełnił funkcje stróżujące w prowadzonym przez Niego Biurze Księgowym, zlokalizowanym w Jego domu jednorodzinnym, w którym bezpośrednio nie przyjmuje On Klientów, jednakże przechowywane są w nim ważne dokumenty, specjalistyczne oprogramowanie, sprzęt komputerowy, drukarki oraz wszelkie narzędzia i pomoce służące do codziennego funkcjonowania biura. Powyższe wydatki na zakup psa będą stanowiły jeden z kluczowych, niezwykle istotnych elementów służących do zabezpieczenia źródła przychodów Wnioskodawcy, a koszty poniesione na utrzymanie i wyszkolenie ww. psa będą stanowiły ochronę istniejącego źródła przychodów i gwarantowały jego bezpieczne funkcjonowanie, co podniesiono we wniosku”.

Ważne!

Nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych w związku z posiadaniem psa, który stróżuje w kilku miejscach. Jak wskazał organ skarbowy w interpretacji indywidualnej z dnia 30 września 2024 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.560.2024.2.AWO):

„Niemożliwe bowiem jest, aby pies chronił dokumenty i sprzęt w wynajmowanym mieszkaniu w sytuacji, gdy stróżuje na (…)., w samochodzie, pomieszczeniach u klienta itp. I odwrotnie, w jaki sposób miałby pilnować dokumentów i sprzętu w wynajmowanym lokalu – co do którego nota bene płaci Pani ubezpieczenie – w sytuacji, gdy go tam nie ma”.

Pies może również ochraniać towary w transporcie

W opisie  stanu  faktycznego wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej czytamy: „(-) Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług transportu drogowego towarów w krajach Niemcy-Francja-Hiszpania-Francja-Niemcy-Polska. Usługi świadczy pojazdem dostawczym do 3,5 tony – Pojazdem Bus. (-) Pragnąc usprawnić proces rozładunku, (-) , nie ryzykując jednak utraty lub zniszczenia towarów będących przedmiotem realizowanych usług transportu, Wnioskodawca zamierza zakupić i wyszkolić psa do stróżowania i pilnowania towarów w trakcie rozładunku, co przyczyni się do sprawnego funkcjonowania Jego firmy i pozyskania dodatkowych przychodów. Wyszkolony pies będzie wyjeżdżał z Nim w trasę, a w momencie dokonywania rozładunku i wnoszenia towarów do miejsca odbioru, pozostawałby przy Pojeździe Bus, pilnując towarów w momencie nieobecności kierowcy (-) ”.

Z interpretacji indywidualnej wydanej w dniu 19 kwietnia  2021 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.45.2021.2.DJD) wynika, że przedsiębiorca:

„(-) będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatki związane z zakupem, utrzymaniem i wyszkoleniem psa, który będzie pełnił funkcje stróżujące w trakcie transportu drogowego towarów, realizowanego przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej przez Niego działalności gospodarczej. Powyższe wydatki pozwolą bowiem pozyskać dodatkowy czas na realizację większej ilości zleceń i osiągnięcie dodatkowych przychodów, a także mają na celu zabezpieczenie źródła tych przychodów, co podniesiono we wniosku”.

W drugiej części artykułu napiszemy o rozbieżnościach w poglądach skarbówki na wydatki podatkowe.

Podstawa prawna:

Objaśnienie :

[1] Tak przykładowo interpretacja indywidualna z dnia 28 sierpnia 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.505.2024.2.HJ) oraz   interpretacja indywidualna z dnia 8 marca 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.19.2024.4.MAP).

[2] Tak Interpretacja indywidualna z dnia 4 października 2024 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.556.2024.3.WS).

Stan prawny na dzień 22 stycznia 2025 roku

Małgorzata Gach, Wanda Książek

Advertisement
Czytaj dalej
Advertisement
Kliknij żeby skomentować

Odpowiedz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany.

POMAGAM UKRAINIE

  • https://prawo-dla-ksiegowych.pl/kategoria/pomagam-ukrainie/

SKLEP

DODATKI DLA SUBSKRYBENTÓW

  • https://prawo-dla-ksiegowych.pl/zalozenie-spolki-cywilnej-krok-po-kroku-checklista-do-pobrania/
  • https://prawo-dla-ksiegowych.pl/dodatki-dla-subskrybentow/
  • https://prawo-dla-ksiegowych.pl/dodatki-dla-subskrybentow/
  • https://prawo-dla-ksiegowych.pl/10-powodow-dla-ktorych-warto-zalozyc-spolke-z-o-o/


Newsletter


Możesz też otworzyć formularz w pełnej formie w nowej karcie przeglądarki. Pamiętaj, że w każdej chwili możesz zrezygnować z otrzymywania newslettera.

Administratorem Danych Osobowych jest Kancelaria Radcy Prawnego Małgorzata Gach z siedzibą w Krakowie (31-560) przy ul. Na Szaniec 17/9 (adres do korespondencji: ul. Bałuckiego 26/2, 30-318 kraków), identyfikująca się numerem NIP: 552 137 70 75, REGON: 3568592096, będąca właścicielem portalu prawo-dla-ksiegowych.pl, z którą jest możliwy kontakt poprzez e-mail: kontakt@prawo-dla-ksiegowych.pl lub m.gach@gach.pl. Informacje dotyczące przetwarzania udostępnionych danych przez Administratora Danych Osobowych znajdują się również w Polityce Prywatności oraz Regulaminie zawartym na portalu prawo-dla-ksiegowych.pl.

ŚLEDŹ TAKŻE

  • podatkiwspolkach.pl
  • prawo-dla-ksiegowych.pl
  • lexagit.pl

Prawo dla księgowych

MASZ PYTANIE?