Przedsiębiorco, wakacje składkowe ZUS w 2025 roku dobiegają końca!

Obraz autorstwa fabrikasimf na Freepik

Przypomnijmy

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 5 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (ustawa o sus) obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym podlegają osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej prowadzą działalność  gospodarczą oraz osoby z nimi współpracujące.

Od 1 listopada 2024 r. komornicy sądowi [1] oraz mikroprzedsiębiorcy [2]  zarejestrowani w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej  mogą skorzystać z tzw. „wakacji składkowych”, czyli zwolnienia od należnych składek ZUS.  Zwolnienie z opłacenia składek, przysługuje wyłącznie za jeden miesiąc kalendarzowy w danym roku kalendarzowym ( art. 17b ust. 1 ustawy o sus). Składki ZUS pokrywa wtedy budżet państwa.

Zwolnienia z jakich składek obejmują „wakacje składkowe” ?

W ramach „wakacji składkowych”  mikroprzedsiębiorca może korzystać ze zwolnienia z opłacania składki na własne:

• ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe,
• ubezpieczenie chorobowe tylko wtedy, gdy dobrowolnie podlegał ubezpieczeniu chorobowemu w miesiącu złożenia wniosku oraz w miesiącu go poprzedzającym (art. 17a ust. 3 ustawy o sus),
• Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, jeżeli ma obowiązek go opłacać.

W czasie korzystania z „wakacji składkowych” mikroprzedsiębiorca nadal opłaca tylko składkę zdrowotną.

ZUS wyjaśnia: „Zwolnienie obejmuje składki ustalane od najniższej podstawy wymiaru, która Cię obowiązuje”.

Zobacz: Wakacje składkowe 2024 – kto, kiedy i na jakich warunkach może z nich skorzystać

Jakie są warunki zwolnienia mikroprzedsiębiorców  z  opłacanych składek ZUS ?

W świetle art. 17a ust. 1 ustawy o sus mikroprzedsiębiorca  może być zwolniony  z opłacania składek  ZUS za wskazany we wniosku miesiąc kalendarzowy, jeżeli:

1) w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku miał zgłoszonych do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego nie więcej niż dziesięciu ubezpieczonych [3],

2) w ostatnich 2 latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnął przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku osiągnął roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro,

3) jako ubezpieczony w roku kalendarzowym poprzedzającym rok złożenia wniosku oraz w okresie od początku roku kalendarzowego złożenia wniosku do dnia złożenia tego wniosku nie wykonywał pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy,

4) w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku jako ubezpieczony podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ważne!

Równowartość limitu 2 milionów euro oblicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym roku kalendarzowego poprzedzającego rok złożenia wniosku ( art. 17a ust. 2 ustawy o sus).

Sprawdź: NBP: Tabela nr 190/A/NBP/2024 z dnia 2024-09-30

Zwolnienie od składek ZUS jest pomocą de minimis

Na podstawie art. art. 17b ust. 2 ustawy o sus zwolnienie z opłacenia składek, o których mowa w art. 17a, stanowi pomoc de minimis. Zwolniony z opłacenia składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe może być płatnik składek, który dysponuje limitem pomocy de minimis co najmniej w wysokości sumy obowiązujących go we wskazanym miesiącu kalendarzowym składek na ubezpieczenia społeczne podlegających zwolnieniu.

Limit wykorzystanej pomocy de minimis  mikroprzedsiębiorca może sprawdzić w Systemie Udostępniania Danych o Pomocy Publicznej, który prowadzi Urząd Ochrony  Konkurencji i Konsumentów .

Składanie wniosku o wakacje od  ZUS – wniosek RWS

Aby skorzystać z wakacji od ZUS należy złożyć wniosek RWS (wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek za wskazany miesiąc).  Można  to zrobić wyłącznie za pośrednictwem profilu płatnika na Platformie Usług Elektronicznych (PUE) lub eZUS.

Zgodnie z dyspozycją art. 36d ust. 2 ustawy o sus wniosek RWS zawiera m.in.:

1) dane płatnika składek:

a) imię i nazwisko,

b) numer NIP i numer PESEL, a jeżeli nie nadano tych numerów lub jednego z nich – serię i numer dowodu osobistego albo paszportu,

2) wskazanie miesiąca kalendarzowego, w którym płatnik składek zamierza skorzystać ze zwolnienia z opłacenia składek (…),

3) oświadczenia, że na dzień złożenia wniosku płatnik składek spełnia warunki, o których mowa w art. 17a ust. 1 pkt 2 i 3,

4) zaświadczenia o pomocy de minimis  (…) jaką otrzymał w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku, (…), albo oświadczenie o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie,

5) (…)”.

Zobacz: Jak wypełnić wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek za wskazany miesiąc (RWS)

Więcej informacji tutaj: https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/ou710

Ważne!

O zwolnienie z opłacenia składek może wnioskować  także każdy ze wspólników spółki cywilnej https://lexagit.pl/spolka-cywilna/ . Prowadzi on bowiem pozarolniczą działalność gospodarczą wpisaną do CEIDG, a tym samym jest płatnikiem składek na swoje ubezpieczenia społeczne.

Przeczytaj  nasz e- book: Spółka cywilna. Praktyczny poradnik

Podstawa prawna:

Art. 6 ust. 1 pkt 5 , art. 17a  , art. 17b, art. 36d  ust. 1- 2 Ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 350).

Objaśnienie

[1] Jak wyjaśnia ZUS „(…) ustawa o komornikach sądowych stanowi, że nie są oni przedsiębiorcami, jednak art. 33 ust. 3 tej ustawy wskazuje, że do komornika stosuje się przepisy (m.in.) ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych dotyczące osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. W myśl zaś art. 8 ust. 6 pkt 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych.(…)”  – LINK – dostęp w dniu 24 listopada 2025 r.

[2] Z art. 7 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1480) wynika, że: mikroprzedsiębiorcą jest – przedsiębiorca, ”(…)  który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:

a) zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz

b) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro”.

[3] „Do limitu 10 ubezpieczonych wliczają się następujące osoby:

• Ty, czyli wnioskujący przedsiębiorca,
• pracownicy,
• zleceniobiorcy (z wyłączeniem uczniów i studentów do 26 roku życia),
• osoby, które z Tobą współpracują”  – podaje ZUS  – dostęp w dniu 24 listopada 2025 r.

Stan prawny na dzień 25 listopada 2025 roku 

Małgorzata Gach, Wanda Książek