Podatki 2021: Kasa fiskalna online dla doradcy podatkowego – czy będzie potrzebna

Od 1 lipca 2021 r. usługi prawnicze dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych powinny być ewidencjonowane na kasie rejestrującej online. Wyjątek stanowią usługi prawnicze na rzecz tychże osób wykonywane na odległość (Internet, telefon) [1].

Doradcy podatkowi mają wątpliwości, czy od 1 lipca br. świadczone przez siebie usługi mają obowiązek ewidencjonować przy zastosowaniu kas fiskalnych online?

Zobaczmy regulację prawną w tym zakresie

Z dyspozycji zawartej w par. 4 ust. 1 pkt 2 lit.h) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. 2018. 2519) wynika, że ze zwolnień z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej nie stosuje się w przypadku doradztwa podatkowego.

Natomiast w par. 1 ust. 1 pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 czerwca 2020 r. w sprawie przedłużenia terminów prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii (Dz.U. 2020. 1059) nie ma wymienionych doradców podatkowych jako osób zobowiązanych do posiadania z dniem 1 lipca 2021 r. kasy rejestrującej online.

Czy usługi prawnicze powinny obejmować usługi doradztwa podatkowego?

Usługi prawnicze i usługi doradztwa podatkowego nie są tożsame. Zostały oddzielone w:

• art. 28l pkt 3 ustawy o VAT na usługi doradcze, inżynierskie, prawnicze, księgowe oraz usługi podobne do tych usług,
• art. 113 ust. 13 pkt 2  ustawy o VAT na usługi prawnicze  i usługi w zakresie doradztwa,
• w dziale 69 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) [2] USŁUGI PRAWNE, RACHUNKOWO-KSIĘGOWE I DORADZTWA PODATKOWEGO na: „69.10 USŁUGI PRAWNE” oraz „69.20 USŁUGI RACHUNKOWO-KSIĘGOWE I W ZAKRESIE AUDYTU; USŁUGI DORADZTWA PODATKOWEGO”.

Zatem, czym zajmuje się doradca podatkowy?

Zgodnie z dyspozycją zawartą  w art. 2 ust. 1 ustawy o doradztwie podatkowym [3] doradca podatkowy :

• udziela podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami,
• prowadzi, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, księgi rachunkowe, księgi podatkowe i inne ewidencje do celów podatkowych oraz udziela im pomocy w tym zakresie,
• sporządza, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznania i deklaracje podatkowe lub udziela im pomocy w tym zakresie,
• reprezentuje podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach wymienionych w pkt 1,
• wykonuje niezależny audyt funkcji podatkowej, o którym mowa w art. 20zo niezależny audyt funkcji podatkowej § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900, z późn. zm.).

Krajowa Rada Doradców Podatkowych ma wątpliwości

W maju br. Krajowa  Rada Doradców Podatkowych (KRDP) zwróciła się do Ministra Finansów z pismem o wydanie objaśnień podatkowych w sprawie kas fiskalnych dla doradców podatkowych.

KRDP chciała mieć pewność „czy usługi świadczone przez doradców podatkowych (usługi doradztwa podatkowego zgodnie z ustawą o doradztwie podatkowym są usługami prawniczymi (…) czy też nimi nie są, i podmioty świadczące usługi doradztwa podatkowego nie mają  obowiązku stosować kas rejestrujących online?”

Jej zdaniem „niezależnie od przyjętego rozumienia usług prawnych lub usług prawniczych, w żadnym przypadku nie powinny one być rozumiane jako obejmujące swoim zakresem usługi doradztwa podatkowego” [4].

Resort finansów wyjaśnia

Odpowiadając na przesłane pismo resort finansów stwierdził, że „nie jest celowe wydanie w niniejszym zakresie objaśnień podatkowych”. Wskazał w nim, „jeżeli podatnik  ma wątpliwości  w kwestii prawidłowości stosowania przepisów podatkowych w istniejącym stanie faktycznym lub odnośnie możliwego zdarzenia przyszłego, powinien wystąpić do właściwego organu (tj. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej) o wydanie interpretacji   indywidualnej prawa podatkowego”.

Wyjaśnił, iż „prezentuje jednolite stanowisko, zgodnie (…) z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 10 czerwca 2020 r. w sprawie przedłużenia  terminów prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (…) dla  podatników, wchodzących  w ten obowiązek z  dniem 1  stycznia 2021 r.  na dzień  1    lipca 2021 r.  (…) Doradcy podatkowi nie zostali ujęci w tej grupie podatników”.

Podsumujmy …

Doradcy podatkowi nie muszą mieć „na teraz” nowej kasy rejestrującej online. Mogą skoncentrować się na swojej działalności w obszarze prawnopodatkowym. Od 1 stycznia 2023 r. kasa fiskalna online będzie już obowiązkowa.

Podstawa prawna:

– art. 28l pkt 3, art. 111 ust.1, ust. 6a, ust. 8 , art. 113 ust. 13 pkt 2 art. 145b ust. 1 pkt 3 , ust. 5 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. 2021. 685)

– Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. 2018. 2519)

– Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 czerwca 2020 r. w sprawie przedłużenia terminów prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii (Dz.U. 2020. 1059)

Objaśnienie:

[1] Powyższe wynika z par. 4 ust. 1 pkt 2 lit.g) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. 2018. 2519).

[2] Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług zawiera Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) – t.j. Dz.U. 2015.1676 – http://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20150001676 (dostęp w dniu 28 czerwca 2021 r.)

[3] Ustawa o doradztwie podatkowym – Ustawa z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym ( t.j. Dz.U.2020. 130)

[4] Krajowa Rada Doradców Podatkowych,  Wniosek KRDP do MF w sprawie stosowania kas online – https://kidp.pl/aktualnosciall.php/10/7005 (dostęp w dniu 28 czerwca 2021 r.)

[5] Krajowa Rada Doradców Podatkowych, Stanowisko MF w sprawie kas fiskalnych dla doradców podatkowych – https://kidp.pl/aktualnosciall.php/10/7044 (dostęp w dniu 28 czerwca 2021 r.)

Stan prawny na dzień 28 czerwca 2021 r.

Małgorzata Gach

Wanda Książek