Linki afiliacyjne a podatki – ważna interpretacja Dyrektora KIS

Obraz autorstwa gpointstudio na Magnific

Do tej pory wielu influencerów i twórców internetowych miało wątpliwości, jak rozliczać takie przychody. Czy trzeba zakładać działalność gospodarczą? Jaki podatek należy zapłacić? W najnowszej interpretacji indywidualnej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zajął stanowisko korzystne dla twórców działających hobbystycznie.

O co chodziło w sprawie?

Wniosek o interpretację podatkową złożyła osoba fizyczna, prowadząca profil o charakterze hobbystycznym w mediach społecznościowych. Twórca publikował materiały nieregularnie, bez profesjonalnego zaplecza technicznego i bez prowadzenia działalności gospodarczej.

Dodatkowo twórca:

• nie tworzył reklam samodzielnie,
• nie negocjował warunków sprzedaży produktów,
• wyłącznie generował i umieszczał linki afiliacyjne pod swoimi materiałami,
• otrzymywał prowizję wyłącznie wtedy, gdy ktoś kupił produkt przez udostępniony link.

Bloger zapytał fiskusa, do jakiego źródła przychodów należy zakwalifikować takie wynagrodzenie.

Linki afiliacyjne – dla fiskusa to nie przychody z innych źródeł

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 28 stycznia 2026 r. sygn. 0115-KDIT1.4011.909.2025.2.ASZ uznał, że wynagrodzenie z linków afiliacyjnych nie powinno być rozliczane jako przychody z „innych źródeł”.

Zdaniem organu podatkowego taki model współpracy bardziej przypomina umowę podobną do najmu lub dzierżawy. W praktyce twórca „udostępnia” bowiem przestrzeń na swoim profilu internetowym w zamian za wynagrodzenie.

W efekcie zdaniem Dyrektora KIS przychody z afiliacji mogą zostać zakwalifikowane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2025 r. poz. 592 – zwanej dalej „Ustawą o PIT”), czyli do przychodów z najmu lub umów o podobnym charakterze.

Co to oznacza w praktyce?

To bardzo ważna wiadomość dla osób działających w social mediach hobbystycznie.

Taka kwalifikacja pozwala bowiem rozliczać przychody wg. Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn. Dz. U. z 2025, poz. 843 – dalej „Ustawa o ryczałcie”), bez konieczności prowadzenia działalności gospodarczej – o ile charakter aktywności rzeczywiście nie nosi cech profesjonalnego biznesu.

Taka klasyfikacja przychodów z linków afiliacyjnych daje możliwość stosowania korzystnych stawek podatkowych tj.:

– stawki 8,5% ryczałtu do kwoty 100 000 zł przychodu,

– stawki 12,5% ryczałtu od przychodu powyżej 100 000 zł.

Co istotne, podatek liczony jest od przychodu, a nie dochodu. Oznacza to, że nie odlicza się kosztów uzyskania przychodów.

Poza tym brak jest w takiej sytuacji obowiązku zapłaty składek emerytalno-rentowych czy składki zdrowotnej.

Kiedy afiliacja może zostać uznana za działalność gospodarczą?

Interpretacja dotyczyła konkretnego przypadku – działalności hobbystycznej, prowadzonej nieregularnie i bez profesjonalnego zaplecza.

W praktyce urząd skarbowy może ocenić sytuację inaczej, jeśli twórca:

• działałby w sposób zorganizowany i ciągły,
• regularnie publikował treści reklamowe,
• inwestował w profesjonalny sprzęt,
• współpracował z wieloma markami,
• traktował działalność internetową jako główne źródło dochodu.

W takich sytuacjach fiskus może uznać, że mamy do czynienia z działalnością gospodarczą, co wiąże się z innymi zasadami opodatkowania oraz obowiązkami wobec ZUS w zakresie składek emerytalno-rentowych oraz składki zdrowotnej.

Dlaczego ta interpretacja jest ważna?

Interpretacja pokazuje, że fiskus zaczyna dostrzegać specyfikę współczesnych form zarabiania w internecie. Dla wielu początkujących twórców internetowych to dobra wiadomość – szczególnie dla osób, które prowadzą profile hobbystycznie i okazjonalnie osiągają przychody z afiliacji.

Warto jednak pamiętać, że interpretacja indywidualna chroni wyłącznie osobę, która ją uzyskała. Mimo to stanowi cenną wskazówkę, jak organy podatkowe mogą podchodzić do podobnych sytuacji w przyszłości.

Stan prawny na dzień 16 czerwca 2026 r.

Małgorzata Gach, radca prawny i doradca podatkowy Kancelaria Radcy Prawnego Małgorzaty Gach w Krakowie