Ulga dla cudzoziemców osiedlających się w Polsce – obywatele Ukrainy

Ulga dla osiedlających się w Polsce – podstawa prawna

Od dnia 1 stycznia 2022 r. w art. 21 Ustawy o PIT, dotyczącym przychodów osób fizycznych zwolnionych z podatku pojawiło się kolejne zwolnienie opisane w pkt. 153). Zgodnie z tym przepisem – wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są:

„152) przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:

a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,

b) z umów zlecenia, o których mowa w 13 pkt 8,

c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w  27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

– w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44”.

Ulga dla osiedlających się w Polsce – jakich przychodów dotyczy?

Powyższy przepis precyzuje, że zwolnienie dla osiedlających się w Polsce (ulga na powrót) dotyczy przychodów:

• ze stosunku pracy i pokrewnych,
• z umów zlecenia,
• z działalności gospodarczej – zarówno opodatkowanych wg skali podatkowej, jak również podatkiem liniowym lub dochodów generowanych przez prawa własności przemysłowej (IP BOX) jak również opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych.

Zwolnienie to ograniczone jest kwotowo bo dotyczy przychodów do kwoty 85.528 zł. a ponadto jest to zwolnienie 4 letnie.

Jakie są warunki ulgi dla osiedlających się w Polsce?

Warunki skorzystania z ww. zwolnienia z PIT określa art. 21 ust 43 Ustawy o PIT.

Przepis ten wskazuje, że:

„43.  Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 152, przysługuje pod warunkiem, że:

1) w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz

2) podatnik nie miał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w okresie obejmującym:

Advertisement

a) trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz

b) okres od początku roku, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz

3) podatnik:

a) posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej lub

b) miał miejsce zamieszkania:

– nieprzerwanie co najmniej przez okres, o którym mowa w pkt 2, w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub

–  na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających okres, o którym mowa w pkt 2, oraz

4) posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia, oraz

5) nie korzystał uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przypadku podatników, którzy ponownie przeniosą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”.

W uproszczeniu uprawnionymi do ww. ulgi są osoby, które nie zamieszkiwały na terenie Polski przez określony czas, ale powróciły do RP i stały się polskimi rezydentami podatkowymi.

Czy ulga dla osiedlających się w Polsce może mieć zastosowanie także do obywateli Ukrainy, którzy przybyli do Polski w związku działaniami wojennymi?

Ukraina nie jest niestety krajem zaliczanym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, nie została też wymieniona wśród krajów, w których zamieszkiwanie uprawnia do skorzystania z tej ulgi.

Przepis daje natomiast możliwość skorzystania z takiej ulgi dla osób fizycznych posiadających Kartę Polaka.

Zatem jeśli inne warunki ustawowe zostaną wypełnione osoby posiadające Kartę Polaka będą mogły skorzystać z ww. ulgi dla osiedlających się w Polsce.

Zwolnienie z PIT może także znaleźć zastosowanie do obywateli Ukrainy, którzy zamieszkiwali na terenie RP nieprzerwanie przez pięć lat poprzedzających okres ostatnich trzech lat lub też przynajmniej 3 lata mieszkały na terytorium UE, EOG, Kanadzie lub innym kraju wymienionym  wprost w przepisie.

Dla pozostałych obywateli Ukrainy, nie spełniających żadnego z tych warunków, ulga jest niedostępna.

Postulowane są natomiast obecnie zmiany w przepisach prawa, tak aby ww. ulgą objąć możliwie największą liczbę obywateli Ukrainy.

Stan prawny na dzień 14.03.2022 r.

Małgorzata Gach