Zaniechanie poboru estońskiego CIT od firm przekazujących pomoc dla Ukraińców

Przypomnijmy

Od 2021 r. działa w Polsce specjalna forma podatku dochodowego od osób prawnych zwana “ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych”, a potocznie “estońskim CITem” lub “podatkiem estońskim”. Głównym założeniem tej formy opodatkowania jest brak konieczności odprowadzania podatku CIT tak długo, jak zyski osiągane przez spółkę nie zostaną wypłacone wspólnikom.

Początkowo z estońskiego CITu skorzystać mogły jedynie spółki z o.o. oraz spółki akcyjne, jednakże wraz ze zmianą Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. 2022 r. poz. 583) przeprowadzoną w ramach Nowego Ładu estoński CIT uległ “uatrakcyjnieniu”. Od 2022 r. prawo do zastosowania tej formy opodatkowania mają także spółki komandytowe, spółki komandytowo-akcyjne i proste spółki akcyjne. Oczywiście, o ile spełnią dodatkowe warunki.

Estoński CIT jest ciekawą alternatywą dla “zwykłego” podatku dochodowego od osób prawnych. Warto jednak zaznaczyć, że spółki rozliczające się w tej formie są zobowiązane do odprowadzenia podatku nie tylko w momencie podziału i wypłaty zysku (dywidendy), lecz także w przypadku wypłaty  tzw. “ukrytych zysków” lub w sytuacji, gdy poniosą wydatki niezwiązane z prowadzoną przez nich działalnością gospodarczą.

Więcej na temat estońskiego CITu przeczytasz w:

• NOWY ŁAD a podatek estoński
• NOWY ŁAD – Estoński CIT – nowe wyjaśnienia Ministra Finansów z 23 grudnia 2021 r.

Pomoc dla Ukraińców a estoński CIT

Od ponad miesiąca na terenie sąsiadującej z nami Ukrainie trwa wojna. Polacy, zarówno indywidualnie jak i w ramach prowadzonych przez siebie spółek, starają się pomagać przybywającym do naszego kraju uchodźcom. Na ten cel przekazywane są często niemałe kwoty.

Rozporządzenie MF w sprawie estońskiego CITu

W dniu 19 marca 2022 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie w sprawie zaniechania poboru ryczałtu od dochodów spółek w związku z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy. Rozporządzenie to zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw pod pozycją 641.Ww. Rozporządzenie przewiduje zaniechanie  poboru ryczałtu od dochodów spółek w związku z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy od osiągniętych dochodów z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, w związku z przekazaniem w formie darowizn lub w związku z nieodpłatnymi świadczeniami realizowanymi na rzecz podmiotów wymienionych w art. 38w ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w celu przeciwdziałania skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy.

Zaniechanie poboru ryczałtu ma objąć wszelkie świadczenia, niezależnie od ich rodzaju. Mogą to być więc świadczenia pieniężne, rzeczowe oraz nieodpłatne świadczenia przekazane lub realizowane na rzecz następujących organizacji:

• organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,
• jednostki samorządu terytorialnego,
• Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych,
• podmioty wykonujące na terytorium Polski lub na terytorium Ukrainy działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego.

Zgodnie z rozporządzeniem:

Zaniechanie, o którym mowa w § 1, ma zastosowanie do dochodów osiągniętych od dnia 24 lutego 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r.

Źródła:

• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru ryczałtu od dochodów spółek w związku z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy ( U. 2022 r. poz.641)
• Ministerstwo Finansów, Preferencje dla spółek opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) przekazujących pomoc dla obywateli Ukrainy

Stan prawny na dzień 31.03.2022 r.

Agnieszka Gach