Zwrot poniesionych wydatków nie jest przychodem podatkowym – ważna interpretacja podatkowa

Zdjęcie z Freepik

Zwrot poniesionych wydatków pomiędzy konkubentami – interpretacja podatkowa

Powyższym tematem zajmował się Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 18 listopada 2025 r. sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.747.2025.3.AK 0111-KDIB2-3.4015.344.2025.3.BZ.

Stan faktyczny, którego dotyczyło stanowisko Dyrektora KIS obejmował sytuację, w której wnioskodawczyni pozostawała w związku nieformalnym ze swoim partnerem od kilku lat.

Partner wnioskodawczyni zakupił mieszkanie na kredyt hipoteczny, którego kredytobiorcą i właścicielem był wyłącznie on.

Wnioskodawczyni ponosiła wydatki związane z codziennym utrzymaniem gospodarstwa domowego oraz nakłady na wykończenie i wyposażenie mieszkania.

Po zakończeniu związku, strony zawarły ugodę cywilnoprawną dotyczącą zwrotu nakładów poniesionych przez wnioskodawczynię na nieruchomość partnera.

W takim stanie faktycznym wnioskodawczyni chciała uzyskać informację, czy kwota uzyskana od byłego partnera na podstawie pisemnej ugody tytułem zwrotu poniesionych nakładów na jego nieruchomość, stanowi: 1) przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, 2) darowiznę podlegającą opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Zwrot poniesionych wydatków pomiędzy konkubentami – stanowisko Dyrektora KIS

W wydanej interpretacji podatkowej – Dyrektor KIS wskazał, że:

„Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega zatem dochód uzyskiwany w wyniku określonych czynności faktycznych i prawnych, w następstwie których mamy do czynienia z przyrostem mienia, osiągniętym przysporzeniem majątkowym mającym konkretny wymiar finansowy. Tak więc podstawą uzyskania przychodów z innych źródeł mogą być tylko takie czynności, w wyniku których następuje po stronie osoby fizycznej przysporzenie majątkowe. Do przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym nie zalicza się natomiast kwot uzyskanych z tytułu różnego rodzaju zwrotów własnych nakładów poczynionych za inny podmiot, pod warunkiem, że ów zwrot rzeczywiście odpowiada kwocie uprzednio poniesionych kosztów”.

Dyrektor KIS potwierdził, zatem że w przypadku zwrotu już poniesionego wydatku nie dochodzi do zwiększenia aktywów (podatnik odzyskuje aktywa, które wcześniej posiadał). Tym samym nie ma przedmiotu opodatkowania, a zatem przychodu, który stanowiłby realne przysporzenie majątkowe podatnika zwiększające jego majątek.

Jako podstawę cywilnoprawną rozliczenia stron, Dyrektor KIS wskazał przepis art. 405 Kodeksu cywilnego, a zatem regulacje dotyczące bezpodstawnego wzbogacenia, stosowane także do świadczeń nienależnych.

Jak wskazano w powyższej interpretacji: „Jak wskazuje się powszechnie w doktrynie prawa cywilnego, roszczenie zwrotu z tytułu bezpodstawnego wzbogacenia jest na gruncie Kodeksu cywilnego powszechnie akceptowanym mechanizmem rozliczeń między konkubentami (por. J. Ciszewski. P. Nazaruk (red). „Kodeks cywilny. Komentarz aktualizowany”, 2022)”.

Dyrektor KIS uznał również, że tego typu rozliczenie nie podpada pod Ustawę o podatku od spadków i darowizn.

„Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego. Pani zdaniem, otrzymane środki pieniężne nie będą stanowić darowizny podlegającej opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

W świetle powyższych okoliczności stwierdzić należy, że skoro środki pieniężne, które ma Pani otrzymać dokonane będą tytułem zwrotu poniesionych przez Panią nakładów na nieruchomość partnera (nakłady na wykończenie i wyposażenie mieszkania), to nie sposób uznać je za darowiznę w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego.

Mając na uwadze przedstawione zdarzenie oraz powołane wyżej przepisy należy zgodzić się z Pani stanowiskiem, że środki pieniężne otrzymane od partnera tytułem zwrotu poniesionych przez Panią nakładów na nieruchomość partnera nie stanowią darowizny podlegającej opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn”.

Analogiczne stanowisko zajął Dyrektor KIS także w interpretacji z dnia  31 października 2025 r. sygn. 0112-KDIL2-1.4011.743.2025.3.JK 0111-KDIB2-3.4015.321.2025.3.AD.

Ww. interpretacja dotyczyła nieco innego stanu faktycznego a mianowicie rozliczeń dokonywanych przez współwłaścicieli nieruchomości w warunkach w których chodziło o zwrot kosztów utrzymania mieszkania stanowiącego współwłasność kilku osób ponoszonych przez jedną z osób.

Podsumowanie

Z ww. stanowisk Dyrektora KIS jasno zatem wynika, że zwrot poniesionych wydatków nie stanowi dla osoby otrzymującej taki zwrot, przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani też nie wiąże się z obowiązkami w zakresie podatku od spadków i darowizn. Trzeba jednak podkreślić, że dotyczy to zwrotu w takich kwotach jak faktycznie wydatkowane. Jakiekolwiek nadwyżki stanowić już winny przychód do opodatkowania podatkiem PIT.

Małgorzata Gach, radca prawny i doradca podatkowy – Kancelaria Radcy Prawnego Małgorzata Gach