Nadchodzą zmiany w opodatkowaniu przychodów z prywatnego najmu nieruchomości

Przypomnijmy …

Od 1 stycznia 2023 r. przychody osiągane z najmu nieruchomości prywatnych są opodatkowane wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych [1].

W świetle obowiązującego art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ) ustawy o ryczałcie [2] ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł .

Czego będzie    dotyczyła zmiana w opodatkowaniu ryczałtowym przychodów z najmu prywatnego?

Od 1 lipca 2023 r. zostanie podniesiony limit przychodów dla małżonków, którzy uzyskują przychody z najmu prywatnego swoich nieruchomości. Wynika to ze zmiany art. 12 ust. 13 ustawy o ryczałcie.

Z aktualnie obowiązującego art. 12 ust. 13 ustawy o ryczałcie wynika, że w przypadku osiągania przez małżonków przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, kwota przychodów określona w ust. 1 pkt 4 lit. a dotyczy łącznie obojga małżonków.

Po nowelizacji art. 12 ust. 13 ustawy o ryczałcie posiada następującą treść:

„13. W przypadku małżonków, którzy złożyli oświadczenie określone w ust. 6, kwota przychodów, o której mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 200 000 zł.”.

Jak należy ją rozumieć?

W znowelizowanym art. 12 ust. 13 ustawy o ryczałcie ustawodawca wprowadził dla małżonków limit przychodu od najmu prywatnego 200 000 zł. Powyższe oznacza, że ryczałt 8,5% od przychodów ewidencjonowanych od najmu małżonkowie będą płacić wtedy, gdy uzyskają limit przychodu do 200 000 zł. Ten limit przychodu małżonkowie mogą rozliczyć wspólnie albo rozliczy je jedno z nich.    Powyżej tego limitu należy zapłacić już wyższą 12,5% stawkę ryczałtu.

W Informacji przekazywanej do mediów  Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że:

„Konsekwencją tej zmiany jest ustalenie limitu na poziomie 200 tys. zł, w przypadku, gdy małżonkowie zdecydują o opodatkowaniu, w trybie art. 12 ust. 6 ustawy o    ryczałcie całości osiąganych przez nich przychodów z najmu prywatnego przez jednego z nich. Zgodnie z ustawą, (…) zmiany znajdą zastosowanie do przychodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2023 r. (…). Wprowadzana zmiana polegająca na odniesieniu limitu do każdego z małżonków, a nie łącznie do małżonków, wychodzi naprzeciw oczekiwaniom zgłaszanym przez podatników. Zmiana ta «nie ściągnie problemów typu: rozdzielczość majątkowa małżonków itd.», ale zapewni, że małżonkowie osiągający przychody z najmu prywatnego będą opłacać ryczałt od tych przychodów w takiej samej wysokości jak inni podatnicy osiągający przychody z tego tytułu” .

W konsekwencji wprowadzonych zmian w przypadku małżonków 12,5 % ryczałt płacony będzie dopiero po przekroczeniu limitu 200 tys. zł. Zmiana ta pozostaje zatem dla podatników zdecydowanie korzystna.

Podstawa prawna:

• Art. 8 Ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2023. 1059),
• Art. 10 ust. 1 pkt 6 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U.2022.2647),
• Art. 6 ust. 1a, art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ) Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U.2022.2540).

Objaśnienie:

[1] Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych najem, stanowi źródło przychodów podatnika, które na podstawie art. 6 ust.1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

[2] ustawa o ryczałcie: Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U.2022.2540).

Stan prawny na dzień 29 czerwca 2023 roku

Małgorzata Gach

Wanda Książek