Faktura wystawiona przez wspólnika do spółki osobowej Prawo dla księgowych Małgorzata Gach

Czy faktura wystawiona przez wspólnika do spółki osobowej jest kosztem podatkowym?

Zgodnie z obecną treścią art. 23 ust. 1 pkt 10) Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „PIT”) nie uważa za koszt uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, natomiast w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników.

Czy zatem faktura wystawiona przez jednego ze wspólników do spółki osobowej nie będzie jej kosztem uzyskania przychodów?

Organy podatkowe generalnie dopuszczają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wynagrodzenia wypłacanego wspólnikowi spółki osobowej świadczącemu na jej rzecz usługi w ramach prowadzonej indywidualnej działalności gospodarczej.

Z interpretacji Dyrektora IS w Katowicach z 22.11.2010 r. (IBPBI/1/415-842/10/AB) wynika, że wydatki poniesione przez spółkę komandytową na zakup usług prawniczych od wspólnika, świadczonych w ramach prowadzonej przez niego indywidualnej pozarolniczej działalności gospodarczej, będą mogły stanowić koszt uzyskania przychodu spółki, a tym samym i wspólnika, w wysokości obliczonej proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku spółki.

Inne korzystne interpretacje to np. interpretacje: Dyrektora IS w Poznaniu w z 15.11.2016 r., ILPB1/415-924/13-2/AP; Dyrektora IS w Łodzi z 23.5.2013 r., IPTPB1/415-169/13-2/KO oraz z 16.6.2016 r., 1061-IPTPB1.4511.279.2016.2.KO; Dyrektora IS w Warszawie z 9.5.2013 r., IPPB1/415-176/13-2/M oraz z 6.7.2016 r., IPPB1/4511-552/16-2/KS1; Dyrektora IS w Katowicach z 28.8.2014 r., IBPBI/1/415-691/14/AB).

Także z interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w  Bydgoszczy z dnia 14.10.2016 r. sygn. ITPB3/4511-294/16-2/AD wynika, że:

Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (praktykę lekarską) oraz jest wspólnikiem spółki komandytowej, której przedmiotem jest świadczenie usług leczniczych. Wnioskodawca jako przedsiębiorca, podpisał umowę zlecenia ze spółką komandytową, której jest wspólnikiem. Umowa ta dotyczy świadczenia usług leczniczych (lekarza ginekologa położnika). W ostatnim dniu każdego miesiąca Wnioskodawca wystawia fakturę za wykonywane usługi lecznicze. Zauważyć należy, że w sytuacji gdy jeden ze wspólników będący wspólnikiem spółki komandytowej świadczy usługi dla tej spółki, jako odrębny podmiot prowadzący działalność gospodarczą na własny rachunek, to transakcje zawierane z ww. spółką następują w oparciu o stosunek prawny łączący dwa odrębne podmioty gospodarcze, a nie stosunek oparty o umowę zawartą na podstawie przepisów prawa pracy. W związku z powyższym, w przedmiotowej sprawie nie znajdzie zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”.

Podstawą powyższych stanowisk jest okoliczność, że transakcje zawierane między wspólnikiem a spółką następują w oparciu o stosunek prawny łączący de facto dwa odrębne podmioty gospodarcze. Zatem zdaniem organów (przeważające stanowisko) nie występuje tutaj zatem wątek „pracy” wspólnika w rozumieniu art. 23 ust. 1 pkt 10) u.p.d.f.

Czytaj więcej

koszty uzyskania przychodów przy przeniesieniu praw autorskich Kancelaria GACH MIZIŃSKA

Co to jest aport do spółki?

Aport do spółki to inaczej wkład niepieniężny. Pojęcie to jest najczęściej używane w kontekście pokrycia kapitału zakładowego w spółkach kapitałowych i przeciwstawiane pojęciu wkładu „pieniężnego”. Natomiast zaznaczyć trzeba, że wkłady niepieniężne (aporty) są także wnoszone do spółek prawa handlowego a nawet do spółki cywilnej.

Prawnie istnieją pewne różnice co do tego co może być aportem do spółki osobowej (jawnej, komandytowej, partnerskiej czy komandytowo-akcyjnej) w stosunku do tego co może być wkładem niepieniężnym do spółki kapitałowej (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością czy spółki akcyjnej). W każdym jednak przypadku chodzi o to, aby spółka została wyposażona w składniki majątkowe, które będą służyły prowadzonej przez taki podmiot działalności gospodarczej. Składniki takie są wnoszone do spółek przez wspólników, którzy w zamian uzyskują zwykle dodatkowe akcje lub udziały, względnie w spółkach osobowych – większy udział w zysku.

(więcej…)

Czytaj więcej

Firma przedsiębiorcy – jakie są zasady

Zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego każdy przedsiębiorca działa pod własną firmą (nazwą). Firma przedsiębiorcy ujawniana jest generalnie w rejestrze, do którego wpisano przedsiębiorcę. Czasami właściciele firm mają swoje własne koncepcje jeśli chodzi o nazewnictwo nowych spółek zakładanych przez siebie, ale własna inwencja twórcza nie może być sprzeczna z przepisami prawa.

Firma przedsiębiorcy – jaką rolę pełni

Nie da się ukryć, że każdy podmiot funkcjonujący na rynku chce się mieć unikalną nazwę (firmę), dzięki której będzie się on odpowiednio odróżniał od innych podmiotów. Dzięki temu możliwe jest zapewnienie sobie przewagi konkurencyjnej oraz stworzenie odpowiednich warunków do zwiększenia rozpoznawalności swojej marki (przede wszystkim kiedy ta marka powiązana jest z firmą przedsiębiorcy).

(więcej…)

Czytaj więcej