Zbycie centrum handlowego lub biurowca to jednak dostawa budynku a nie zorganizowanej części przedsiębiorstwa

W ostatnim czasie wydane zostało bardzo interesujące orzeczenie NSA. Chodzi tutaj o wyrok NSA z dnia 24.11.2016 r. (sygn. akt I FSK 1316/15).

Sprawa dotyczyła prostej generalnie sprawy ale mającej istotne skutki w zakresie podatku VAT.

Chodziło w skrócie o status podatkowy w zakresie VAT nabycia przez spółkę dwóch nieruchomości, w tym biurowca. W okresie późniejszym doszło także do nabycia wyposażenia znajdującego się w budynkach. W zakresie tak ukształtowanej dostawy organy podatkowe oraz sąd administracyjny I instancji przyjęli, że przedmiotem dostawy jest zorganizowana część przedsiębiorstwa.

(więcej…)

Czytaj więcej

Klauzula unikania opodatkowania także dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej

Z dniem 15 lipca br. weszły w życie szeroko komentowane przepisy dotyczące klauzuli unikania opodatkowania.

Klauzula unikania opodatkowania – regulacja w Ordynacji Podatkowej

Zgodnie z wprowadzonym do Ordynacji podatkowej nowym art. 119a „Czynność dokonana przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej, nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeżeli sposób działania był sztuczny (unikanie opodatkowania)”.

Przepisy Ustawy generalnie mają mieć zastosowanie w tych przypadkach, jeśli te sztuczne działania przyniosą podatnikowi w efekcie korzyść w postaci obniżenia opodatkowania o kwotę przekraczającą 100 tysięcy złotych w skali roku.

(więcej…)

Czytaj więcej

Odpisy amortyzacyjne po przekształceniu spółki

W jednym z niedawnych orzeczeń tj. w wyroku z dnia 15 marca 2016 r. (sygn. akt II FSK 3543/13) przedmiotem zainteresowania NSA były odpisy amortyzacyjne po przekształceniu spółki z o.o. w spółkę komandytową. Wcześniej tj. przed przekształceniem do spółki z o.o. został wniesiony wkład niepieniężny. Został on przy tym tak zrealizowany, że jedynie cześć wartości wniesionego wkładu (były to środki trwałe i wartości niematerialne i prawne) zostało przekazane na kapitał zakładowy, a pozostała część jako agio emisyjne zostało ujęte rachunkowo na kapitale zapasowym.

Pod kątem podatkowych odpisów amortyzacyjnych w spółce z o.o. niestety konieczne było stosowanie art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d) ustawy o CIT.

(więcej…)

Czytaj więcej

Przychód z dzierżawy znaku towarowego opodatkowany ryczałtem od przychodów – stanowisko WSA

Niejednokrotnie okazuje się, że trochę zapomniany i pomijany znak towarowy nabiera w ciągu działania podmiotu istotnego znaczenia. Niewątpliwie jeśli ze znakiem towarowym wiąże się dobra marka towarów, renoma, tradycja czy stała klientela, to wpływa to istotnie na zwiększenie jego wartości.

Czasami formalnie prawo do takiego znaku posiada osoba fizyczna np. ta która założyła firmę w przeszłości. Aby spółki danej osoby mogły faktycznie oznaczać np. swoje towary lub punkty sprzedaży ww. znakiem konieczne jest oczywiście prawne uregulowanie tej sfery.

Najczęściej stosuje się w tym zakresie umowę dzierżawy, licencji, użytkowania lub też umowę franchisingową. Oczywiście można też dokonać przeniesienia prawa ochronnego na znak towarowy.

(więcej…)

Czytaj więcej

Dopłaty czy pożyczka – co korzystniejsze dla wspólników i spółki cz. 2

Kontynuując dalej wątek pożyczki do spółki z o.o. czy dopłaty do tego podmiotu trzeba wskazać także na koszty podatkowe.

W przypadku pożyczki do spółki z o.o. udzielenie pożyczki takiej spółce przez wspólnika nie powoduje obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 9 pkt. 10 lit. i) ustawy z dnia z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych). Pożyczki tego typu są bowiem zwolnione od ww. podatku.

Kwota pożyczonych pieniędzy nie stanowi też dla spółki będącej pożyczkobiorcą przychodu do opodatkowania (art. 12 ust. 4 pkt 1) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych). Skoro wpływ pożyczki nie jest po stronie spółki z o.o. przychodem podatkowym, to także zwrot kapitału pożyczki (kwoty pożyczonej) nie może stanowić dla spółki kosztu uzyskania przychodu.

(więcej…)

Czytaj więcej

Dostawa nieruchomości niezabudowanej – podatek VAT

Dokonując sprzedaży nieruchomości niezabudowanej ale przeznaczonej pod budowę np. zgodnie z ewidencją gruntów i budynków – po stronie sprzedającego pojawić się może zasadne pytanie, czy sprzedaż taka będzie opodatkowana VAT czy też zwolniona od tego podatku.

W tym względzie istotna jest treść dwóch przepisów Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednol. Dz. U. 2011, Nr 177, poz. 1054 ze zm. – zwanej dalej „u.p.t.u.”) tj. art. 43 ust. 1 pkt. 9) u.p.t.u. oraz art. 2 pkt. 33) u.p.t.u.

(więcej…)

Czytaj więcej

Dopłaty czy pożyczka – co korzystniejsze dla wspólników i spółki cz. 1

Niejednokrotnie w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością niezbędne staje się dokapitalizowanie podmiotu. Problem pierwszy to brak odpowiedniej zdolności kredytowej. Rozwiązaniem tego problemu może być sięgnięcie do finansowania wspólników. Tutaj z kolei pojawić się może dylemat czy środki te wykorzystać jako pożyczkę, czy też zastosować rozwiązanie w postaci dopłat.

Pożyczka
Generalnie zaciągnięcie pożyczki przez spółkę z o.o. u wspólnika nie wymaga zgodnie z Kodeksem spółek handlowych zgód korporacyjnych takiej spółki. Inne warunki mogą być oczywiście przewidziane w umowie spółki. Umowę spółki należy w związku z tym bezwzględnie przeglądnąć przed podjęciem decyzji.

(więcej…)

Czytaj więcej